Daňová soustava

Daňová soustava

Osnova:

Daň, daňové principy, základní pojmy, Den daňové svobody

Daňová soustava, funkce daňové soustavy

Finanční správa

Daňový řád

Registrace k daním

Daňové tvrzení a placení daní

Daňová kontrola

Daň a její význam

Daně:

• významný zdroj příjmů státního rozpočtu (60 %),

• představují cenu placenou za občanství, tj. cenu za služby, které stát poskytuje poplatníkovi zdarma,

• jsou podmínkou pro zabezpečení důležitých veřejně prospěšných činností – obrana, bezpečnost, místní správa, školství.

Daň je zákonem stanovená platba do státního nebo obecního rozpočtu.

Daň je platba:

• neúčelová – není konkrétně definován účel, na který se vybírají prostředky,

• neekvivalentní – plnění, které poplatník obdrží od státu, neodpovídá výši zaplaceného na dani, platí se bez ohledu na to, zda a v jaké míře poplatník využívá služby, které stát z daní financuje.

Daňové principy

Princip daňové neutrality – zdanění nesmí ovlivňovat podnikatelské rozhodování, tj. výše daně nezávisí na druhu činnosti.

Princip daňové univerzality – co nejméně výjimek.

Princip dostatečné daňové výnosnosti – příjmy státního rozpočtu – mají pokrýt jeho výdaje.

Princip daňové pružnosti – musí se přihlížet k příjmům a výdajům státního rozpočtu nejen v daném roce, ale i v letech následujících.

Princip daňové spravovatelnosti – správa daní – evidence a vybírání musí být dobře organizována a administrativně zajištěna finančními úřady.

Funkce daňové soustavy

1. Fiskální funkce – tato funkce určuje, že daně musí zajistit dostatečný příjem do státního rozpočtu, aby bylo možné pokrýt všechny výdaje.

2. Regulační funkce – daně musí regulovat spotřebu komodit. Jedná se například o spotřební daně na alkohol, naftu, cigarety. Cílem této funkce je zabránit velké spotřebě těchto spotřebních surovin (vyšší daně přispívají ke zdravější a ekologické spotřebě).

3. Stimulační funkce – tato funkce působí jako ekonomický nástroj, který působí na rozhodování daňových poplatníků v souladu s ekonomickými hledisky (např. využití nemovitostí).

4. Sociální funkce – tato funkce přispívá k financování sociálních a kulturních potřeb občanů a firem země. Jde o budování nástrojů, které napomáhají řešit sociální a kulturní potřeby (odčitatelné položky, slevy na dani).

Den daňové svobody

• Je pomyslnou hranicí v kalendářním roce, která rozděluje rok do 2 období. V prvním období pomyslně vydělávají daňoví poplatníci na pokrytí výdajů vlády, vládních a veřejných institucí. Toto období končí dnem daňové svobody, od tohoto dne vyděláváme sami pro sebe a o vydělaných penězích rozhodujeme podle vlastního uvážení.

• Tento den bývá zpravidla v červnu daného roku.

Soustava daní v ČR