Daňová soustava

• jsou zahrnuty v ceně zboží nebo služby, tj. zatěžují obyvatelstvo, ale do SR je odvádí prodejce.

Druhy nepřímých daní: 1) DPH,

2) Spotřební daně.

Dan z přidané hodnoty

• Historie:

• daň placená státu - tzv. za občanství,

• za socialismu nebylo DPH, ale byla daň z obratu, vůbec byl v této dani zmatek, protože každé zboží mělo svou specifickou daň z obratu (Český cenový úřad, Slovenský cenový úřad a federální) určovali daň z obratu,

• existovalo několik set daní z obratu,

• v 1989 zrušena a postupně nahrazena DPH,

• 1990 do 1992 unifikace daně z obratu, byly založeny 4 skupiny zboží, kde bylo zboží řazeno podle druhu 0, 12, 22, 32 = postupně se slučovaly.

• důvodem přechodu daně z obratu na DPH je přizpůsobit se legislativě EU.

• Nepřímá universální daň.

• Tvoří část ceny výrobků a služeb.

• Vybírána postupně při každém prodeji, do státního rozpočtu je odváděna plátci DPH průběžně.

• Sazby DPH:

  1. základní 21 %,

  2. první snížená 15 % - potraviny, hromadná přeprava osob či vybrané kulturní činnosti (vstupné na koncerty, výstavy),

  3. druhá snížená 10 % - léky, výživa pro děti do 3 let a tištěné knihy.

• V některých případech jsou výrobky a služby osvobozeny od daně:

  1. finanční činnosti, vzdělávání, zdravotnictví, většina poštovních služeb, rozhlasové a TV vysílání, loterie,

  2. vývoz zboží a služeb nebo dodávka zboží do členského státu EU:

     • nárok na odpočet daně na vstupu,

     • nadměrný odpočet vzniká:

       • daň na vstupu je vyšší než daň na výstupu,

       • u plátců, kteří v daném období více nakupují, než prodávají, či pokud dodávají výrobky a služby se sníženou sazbou daně na výstupu.

• Předmět daně:

  1. prodej zboží z nemovitosti osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku,

  2. poskytnutí služby plátcem DPH v tuzemsku,

  3. pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu plátcem DPH (import z EU) a pořízení nového dopravního prostředku z jiného státu EU soukromou osobou – občanem,

  4. dovoz z nečlenských států EU s místem plnění v tuzemsku,

Předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění za úplatu včetně nepeněžitého plnění.

Uplatňování DPH v tuzemsku (bez pohybu zboží a služeb do a z ČR)

• Poplatníkem daně je kupující.

• Plátcem daně je prodávající.

• DPH lze platit dobrovolně.

• Vztahy mezi plátci a neplátci:

  • Neplátci daně – obyvatelstvo, malí živnostníci a neziskové subjekty.

1. Nákup od neplátce daně – neplátce nepřipočítává k ceně DPH na výstupu, jde o konečnou částku a na druhé straně neexistuje žádná daň na vstupu,

2. Prodej neplátci – plátce prodá zboží neplátci:

• pak připočte k ceně DPH na výstupu a požaduje od kupujícího cenu včetně daně,

• neplátce zaplatí celou částku, ale nemůže si daň na vstupu odečíst.

Zdaňovací období

• Zdaňovacím obdobím pro plátce DPH je obecně kalendářní měsíc. Každý nový plátce DPH se tedy stává automaticky měsíčním plátcem.