Daňová soustava - přímé daně

- zálohy se platí v průběhu zálohovacího období

DAŇ Z PŘÍJMU PO

- poplatníci jsou současně plátci daně

- poplatník = PO, jejichž příjmy podléhají dani z příjmů PO

- právnická osoba, organizační složka státu (ministerstva, soudy), podílové fondy a další

subjekty

- a) daňoví rezidenti ČR - na uzemí ČR mají své sídlo

- b) daňoví nerezidenti ČR - na území ČR nemají své sídlo nebo to o nich stanoví

mezinárodní smlouvy

- předmět = výnosy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem

- příjmy peněžní i nepeněžní

- osvobozené příjmy - jsou předmětem daně, ale nebudou zdaňovány daní z příjmů

→ na rozdíl od DPFO se budou v daňovém přiznání uvádět

- např. bezúplatné příjmy z dědictví a odkazu a darování

- základ daně = rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje → zisk - zjistíme ho z účetnictví

- sazba daně je 19%

- zdaňovací období:

1. kalendářní rok

2. hospodářský rok

- termíny pro podání daňového přiznání a placení daně jsou stejné jako u daně z příjmů FO

VÝPOČET

účetní HV → HV = výnosy - náklady

+ daňově neuznatelné náklady

- výnosy nezahrnované do ZD (např. již zdaněné podíly ze zisku)

+/- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy - ÚO > DO = rozdíl se přičte, ÚO < DO = rozdíl se odečte

ZÁKLAD DANĚ

- odčitatelné položky §34 (např. ztráta min. let)

MEZISOUČET

- dary §20/8 ZDP - hodnota daru musí činit alespoň 2 000 Kč, max. lze odečíst 10% z mezisoučtu

ZÁKLAD DANĚ snížený o odčitatelné položky a dary - zaokrouhlený na tisíce dolů

x sazba daně 19%

DAŇ

- slevy na dani - sleva na zaměstnance se zdravotním postižením, investiční pobídky

DAŇ PO SLEVĚ

Daňové náklady

= náklady, které jsou vynaloženy pro účely podnikání

- a) daňově uznatelné náklady:

- vyjmenovány v §24

- slouží k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů

- b) daňově neuznatelné náklady:

- vyjmenovány v §25

- položky, které daňový základ žádným způsobem neovlivní

- výdaje na reprezentaci (513), poskytnuté dary (543) → nejsou nikdy daňově uznatelnými

- manka a škody → daňově uznatelné do výše náhrady

DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ

- upravuje - Zákon o dani z nemovitých věcí

- tvoří ji daň z pozemků a daň ze staveb

- spojena s vlastnictvím nemovité věci

- plátcem i poplatníkem je vlastník pozemku nebo stavby evidovaný na katastrálním úřadě

- základ a sazba daně se liší podle druhu pozemku, stavby → najdeme v ZoDNV

- zdaňovací období - kalendářní rok

- daň musí být uhrazena FÚ do konce května

DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ

- upravuje - Zákonné opatření Senátu

- platí se z prodeje nemovitostí nebo jejich směn → jednorázová daň

- poplatník je zároveň plátce – prodávající (podle zákona je možné se dohodnout, že daň uhradí kupující)

- základ daně - cena nemovitosti