DPH _SD

DPH, spotřební a energetické daně

Osnova:

Plátce a poplatník

Předmět daně

Základ daně

Sazba daně

Slevy na dani

Zdaňovací období

Termín podání daňového přiznání

Placení daně

Specifika DPH (pojem přidaná hodnota; daňové doklady)

Specifika spotřební daně (vybrané výrobky s odlišnými druhy sazeb)

DPH

Daň na vstupu a výstupu

• základem daně je zdanitelné plnění = nákup zboží a služeb, dovoz (cena zboží nebo služby),

• při dovozu ze třetích zemí je základem daně pro výpočet DPH = celní hodnota + pořizovací náklady k hranici EU + clo + spotřební daň + náklady na území EU,

• celková daňová povinnost je rozdíl mezi daní na výstupu a daní na vstupu,

  • daň na vstupu < daň na výstupu – vlastní daňová povinnost (závazek vůči FÚ),

  • daň na vstupu > daň na výstupu – nadměrný odpočet (pohledávka za FÚ),

    • daň na výstupu – na straně DAL, uskutečněná zdanitelná plnění, daňová povinnost, závazek = FAV, PPD,

    • daň na vstupu – na straně MÁ DÁTI, přijatá zdanitelná plnění, nárok na odpočet, pohledávka = FAP, VPD,

    • MD > D – větší nákup než prodej, nákup v základní sazbě a prodej ve snížené sazbě.

Přidaná hodnota = rozdíl mezi cenou vyúčtovanou odběratelům a cenou zaplacenou dodavatelům,

• do ceny se zahrnuje hodnota materiálu a jiných výrobních činitelů (energie, voda, nakoupené služby),

= ceny vstupů – jde o ceny, které nám fakturuje dodavatel,

• náš podnik k hodnotě vstupů přidá další hodnoty (práci – mzdy zaměstnanců, zisk našeho podniku),

= ceny výstupů (větší než ceny vstupů) - je to cena, kterou fakturujeme našim odběratelům.

Velikost přidané hodnoty – není předem známá, závisí na ceně vstupů a výstupů, tj. na nabídce a poptávce. Je to nepřímá daň, která neovlivňuje hospodaření podniku (nevchází do nákladů ani výnosů podniku). Plátci daně jsou pouze výběrčími daně, kteří ji vyberou od svých odběratelů (zákazníků), a odvedou do státního rozpočtu prostřednictvím finančního úřadu.

Předmět daně – nákup a prodej zboží, poskytnutí služeb a koupě a prodej nemovitostí,

• osvobození: finanční činnost, vzdělávání, zdravotnictví, televizní poplatky (daň se nevybírá),

• osvobození s nárokem na odpočet: vývoz zboží a služeb, dodání zboží do členského státu EU plátcům daně.

Samovyměření daně mezi plátci DPH – používá se při jakémkoli nákupu ze zahraničí a v tuzemsku u vybraných plnění (stavební práce, obchody se zlatem), daň by se měla vybírat v tom státě, kde se zboží spotřebuje, pokud dodáváme zboží plátcům daně – uplatňuje se princip REVERSE CHARGE (opačné uplatnění daně):

• prodávající účtuje kupujícímu cenu bez DPH,

• kupující k ceně zboží připočítá daň na vstupu i na výstupu – přidanění nebo nárok na odpočet = ve výsledku je daň nulová,

• až pořízené zboží prodá, připočte k ceně daň na výstupu a vznikne mu povinnost daň odvést,