12. Daňová soustava

Základ daně (částka ke zdanění) – vypočítaná částka, ze které se obvykle procentní částkou vypočítá daň

Přičitatelné položky k základu daně = zvyšují ZD (např.: 543 – dary; 513)

Odčitatelné položky od základu daně = snižují ZD (např.: ztráta z minulých let, úroky z úvěru, stavební spoření)

Sazba daně – obvykle uvedena v % (např.: 21 % DPH, 15 % DPH)

Sleva na dani – zákonem stanovená částka, která se odečítá od vypočtené daně (sleva na poplatníka)

Daňové přiznání – dokument, ve kterém musí plátce daně uvést všechny skutečnosti potřebné pro výpočet daně

Zdaňovací období – období, za které se daň vyměřuje (např.: kalendářní rok/hospodářský rok – daň z příjmu PO)

DPH

• Nepřímá daň

• Navyšuje cenu zboží a služeb

• = Výstupy – Vstupy

Plátce DPH

• Osoba povinná k dani – uskutečňuje ekonomickou činnost (výroba, služby, obchod)

• Plátce DPH

• Osvobozena od DPH (= neplátce DPH)

• Je to FO nebo PO, která uskutečňuje ekonomickou činnost a jejíž obrat za 12 bezprostředně předcházejících měsíců překročil 1 000 000 Kč

• Je od 1. dne 2 měsíce po překročení obratu

• Obrat = tržby z ekonomické činnosti (601, 602, 604)

• Registrace plátce – do 15 dnů následujícího měsíce po překročení obratu

Daň na vstupu a na výstupu

• DPH na vstupu – DPH z přijatých zdanitelných plnění (PF, VPD)

• DPH na výstupu – DPH z uskutečněných zdanitelných plnění (VF, PPD)

Základ daně: je cena bez DPH

Sazby:

21 % - základní sazba

15 % - 1. snížená sazba

10 % - 2. snížená sazba

Daňové doklady

• Běžné daňové doklady: faktury (náležitosti §29)

• Zjednodušené daňové doklady: neobsahují všechny náležitosti daňového dokladu; mohou být vystaveny do částky 10 000 Kč včetně DPH (např.: paragon)

• Zvláštní daňové doklady:

• Splátkový kalendář – u finančního leasingu (pronájem auta)

• Opravný daňový doklad – dobropis

Zdaňovací období

1. Kalendářní měsíc – je-li obrat za předcházející kalendářní rok větší než 10 000 000 Kč

2. Kalendářní čtvrtletí – je-li obrat za předcházející kalendářní rok menší než 10 000 000 Kč

Osvobození od DPH

1. bez nároků na odpočet (není výstup ani vstup)

- např.: poštovní služby, finanční služby, pojišťovací činnost, zdravotní péče

2. osvobození od DPH s nárokem na odpočet (není výstup je vstup)

- např.: dodání do jiného členského státu EU (plátci DPH), vývoz zboží mimo EU (plátci DPH)

! Na VF bude uvedena pouze cena za zboží, DPH uvedeno nebude!

Nákupy a prodeje se zahraničními plátci DPH

Nákup

- od plátce z EU -> pořízení (přidanění a nárok na odpočet)

- od plátce mimo EU -> dovoz (přidanění a nárok na odpočet)

Prodej

- plátci do EU -> dodání (osvobozeno od DPH)

- plátci mimo EU -> vývoz (osvobozeno od DPH)

Daň z příjmu PO

Poplatníci:

1. Daňoví rezidenti mají v ČR své sídlo a zdaňují příjmy vzniklé v ČR i v zahraničí

2. Daňoví nerezidenti nemají v ČR své sídlo a zdaňují příjmy vzniklé v ČR