12. Daňová soustava

12. Daňová soustava

ČR je tvořena těmito daněmi

• Daň z příjmů

• Daň z přidané hodnoty

• Spotřební daň

• Daň silniční

• Daň z nabytí nemovitých věcí

• Daň z nemovitých věcí

Funkce daňové soustavy

1. Fiskální (rozpočet)

• Daně tvoří příjmy ze státního rozpočtu

1. Regulační

• Některé daně mohou regulovat spotřebu některých druhů zboží (např.: u spotřební daně, která zvyšuje ceny benzínu, tabákových výrobků a alkoholu, které mají negativní vliv na zdraví a životní prostředí)

1. Sociální

• K daňovým zákonům jsou zabudovány nástroje, které pomáhají řešit sociální systém

Rozdělení daní

1. Přímé daně

• Odvádějí se přímo ze státního rozpočtu

  • Daň z příjmů

  • Daň silniční

  • Daň z nabytí nemovitých věcí

  • Daň z nemovitých věcí

1. Nepřímé daně

• Vybírají se nepřímou formou a zvyšují ceny zboží a služeb

  • Daň z přidané hodnoty

  • Spotřební daň

Pojistné na sociální zabezpečení zahrnuje nemocenské pojištění, důchodové zabezpečení příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Pojistné spravuje Česká správa sociálního zabezpečení a je příjmem státního rozpočtu. Pojistné na všeobecné zdravotní pojištění spravují zdravotní pojišťovny ČR

Státní rozpočet

PŘÍJMY VÝDAJE Daně Nákupy Přímé Armáda Z příjmů Školství Silniční daň Zdravotnictví Daň z nabití nemovitosti Soudy Nepřímé Policie DPH Transféry Spotřební daň Důchody Cla Nemocniční dávky a podpory v nezaměstnanosti Sociální poj. (6,5 %, 25 %) ΣPříjmy ΣVýdaje

• P < V = schodek (deficit) státního rozpočtu

• Po opakovaném deficitu vzniká státní dluh

• Schvaluje se obvykle ve 4. čtvrtletí určitého roku na následující rok

• Ve skutečnosti však mohou být příjmy a výdaje odlišné od plánovaných

Základní pojmy daňové soustavy

Daň – zákonem stanovená, opakující se platba FO nebo PO do státního rozpočtu

Záloha na daň – část daně, která musí být placena dříve, než bude ukončeno zdaňovací období, za které se daň vypočítává a platí. (= daň placená předem)

Nedoplatek daně – vzniká tím, že celkové zálohy na daň jsou nižší, než vyměřená celková daň. Musí být do stanoveného termínu uhrazen

Přeplatek daně – vzniká tím, že celkové zálohy na daň jsou vyšší, než celková vyměřená daň. Musí být správcem daně vrácen

Poplatník daně – ten, komu daň snižuje jeho disponibilní příjem (= to co má k dispozici)

Např.: DPH (plátce – obchod; poplatník – spotřebitel)

Daň z příjmu OSVČ (plátce/poplatník – OSVČ)

Daň z příjmu zaměstnance (plátce – podnik; poplatník – zaměstnanec)

Plátce daně – FO nebo PO, která je povinna odvádět daň do státního rozpočtu

Správce daně – Finanční úřad, v případě spotřební daně je to Celní úřad

Předmět daně – finanční hodnota, na jejímž základě je uložena daňovému poplatníkovi daňová povinnost (= to čeho se daň týká)