12. Daňová soustava
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
- existuje přehled smluv o zamezení dvojího zdanění
Základ daně:
- rozdíl mezi příjmy a výdaji nutnými k dosažení příjmu PO, která vede účetnictví – vychází z HV (výnosy-náklady)
- lze snížit o:
Ztrátu z minulých let (max do 5 let)
Hodnotu daru na účely stanovené zákonem (minimálně 2 000 Kč, max. 10 % ZD sníženého o ztrátu)
- zaokrouhlujeme na CELÉ TISÍCE KČ DOLŮ!
- sazba daně 19 %
- zdaňovací období: kalendářní nebo hospodářský rok
Daňové a nedaňové náklady
Daňové náklady:
- lze je uznat pro zjištění daně z příjmu PO
- všechny náklady, které firma potřebuje k tomu, aby mohla vykonávat svou činnost
Např.: 501 – spotřeba materiálu, 502 – spotřeba energie, 521 – mzdy, 524 – pojištění, …
Nedaňové náklady:
- nelze je uznat pro výpočet daně z příjmu PO
- náklady, které firma nemusí vynaložit pro svou činnost
Např.: 513 – NÁ na reprezentaci, 528 – stravenky nad 55 %, 543 – dary, 545 – pokuty, 549 – manka a škody
Výpočet daně z příjmu PO
HV = VÝ – NÁ
+ nedaňové náklady (513, 528, 543, 549, …)
+/- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy
ZD
- ztráta z minulých let
ZD po odečtení ztráty
- dary na účely stanovené zákonem
ZD zaokrouhlíme na 1000 dolů
* 0,19
Daň
- slevy (ZTP – 18 000 Kč nebo 60 000 Kč)
Daň po slevách
Daň z příjmu FO
Poplatníci:
Daňoví rezidenti mají v ČR své sídlo a zdaňují příjmy vzniklé v ČR i v zahraničí
Daňoví nerezidenti nemají v ČR své sídlo a zdaňují příjmy vzniklé v ČR
Předmět daně:
Příjmy ze závislé činnosti §6 – zaměstnanec
Příjmy ze samostatné činnosti §7 – OSVČ
Příjmy z kapitálového majetku §8
Příjmy z nájmu §9
Ostatní příjmy §10
Základ daně: příjmy – výdaje nutné k jejich dosažení
Příjmy ze závislé činnosti
- příjmy z pracovněprávního a služebního poměru (policisté, vojáci)
- funkční požitky – poslanci, starosti
- příjmy společníků pracujících v s. r. o.
- příjmy komanditistů v k. s.
ZD= SHM
Příjmy ze samostatné činnosti
- příjmy ze zemědělské výroby
- příjmy z živnostenského podnikání
- příjmy z jiného podnikání (soukromý lékař, zvěrolékař)
- příjmy společníka v. o. s. a komplementáře (ten kdo to řídí) k. s.
ZD= příjmy – výdaje
Příjmy z kapitálového majetku
- podíly na zisku z obchodní korporace (obchodní společnosti + družstva) - a. s., s. r. o., v. o. s.
- úroky z BÚ podnikatele
ZD= příjmy (úroky)
Příjmy z nájmu
- příjmy z nájmu nemovitých věcí a bytů (např.: dům)
- příjmy z nájmu movitých věcí (např.: auto, jachta)
ZD= příjmy – výdaje
- neuplatní-li poplatník skutečné výdaje, může uplatnit výdaje ve výši 30 % příjmů
Ostatní příjmy
- příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného nájmu – tyto příjmy do výše 30 000 Kč včetně jsou osvobozeny od daně a nezdaňují se