5.-Daň-z-příjmu-FO

5. Daň z příjmu fyzických osob

• Příjmy ve zdaňovacím období (u nás je to převážně kalendářní rok – výdaje nutné na dosažení, zajištění a udržení)

• Základem daně je tedy rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje

• Tyto příjmy mohou mít i nepeněžní podobu

• Základ daně se skládá z dalších dílčích základů a dílčí základ je v podstatě rozdíl mezi příjmy a výdaji, nutnými na dosažení, zajištění a udržená daňového příjmu

Předmět dané z příjmu:

1. Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků

• Pod pojmem příjmy ze závislé činnosti se chápou:

  • plnění v podobě příjmů ze současného nebo dřívějšího pracovně právního

  • služebního nebo jiného obdobného poměru, kdy je zaměstnanec povinen dbát příkazu zaměstnavatele.

• Patří zde také příjmy za práci:

  • členů družstva

  • společníka s. r. o.

  • komanditisty k. s.

  • a dále pak odměny členů orgánu právnických osob

  • likvidátora

  • a funkční požitky

1. Příjmy ze OSVČ

• Jsou to příjmy:

  • z podnikání na základě živnostenského zákona

  • z podnikání na základě jiného než živnostenského zákona

  • příjmy z provozování zemědělské výroby

  • lesního nebo vodního hospodářství

  • podíly společníka VOS

  • příjmy z výkonu nezávislého na povolání (sportovci, modelky…).

• Tyto příjmy se mohou snížit o výdaje nutné na jejich dosažení, zajištění a udržení.

1. Příjmy z kapitálového majetku

• Tyto příjmy jsou u nás většinou zdaňovány zvláštní sazbou přímo u zdroje

• Ale patří zde příjmy z

  • kapitálového majetku

  • zahraničí

  • a podobně (dividendy, úroky z vkladu…)

• Tyto příjmy nelze snížit o výdaje nutné na jejich dosažení, zajištění, udržení

1. Příjmy z nájmů

• Jsou to příjmy z nájmu movitých i nemovitých věcí

  • Například:

    • nájmy z bytů

    • pronájmu pozemků.

• Tyto příjmy se snižují o výdaje nutné na jejich dosažení, zajištění a udržení

1. Ostatní příjmy

• To jsou veškeré, které nepatří do ani jedné z výše uvedených kategorií

  • Například:

    • příležitostné příjmy z prodeje zemědělských přebytků

    • přispívatele do novin

    • časopisů

    • na internet

    • případně další média

    • nově zde patří i finanční dary apod.

Paušální sazba:

• ZDP (zákon o dani z příjmu) momentálně umožňuje některým poplatníkům, kteří nevedou účetnictví, uplatňovat výdaje tzv. paušální, což jsou % z příjmu

• Tito poplatníci musí vézt záznamy o příjmech a evidenci pohledávek, a však nemusí vézt evidenci o skutečných výdajích

Paušální sazby:

1. Ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, řemeslné živnosti (tesař, holič (80%)

2. Ostatní živnosti – volné, koncesované, vázané (60%)

3. Jiné podnikání – lékař, advokát, auditor (40%)

Poplatníci daně z příjmu

• Daňový rezident