Nepřímé a reálné daně

25. Nepřímé a majetkové daně

Daň

• platba do státního rozpočtu, která se pravidelně opakuje a je daná zákonem

• je nenávratné povahy (poplatník nedostává konkrétní protiplnění ze strany státu ve výši daně)

• neúčelový charakter

Nepřímé daně:

• DPH

• Spotřební daň

• Ekologická daň

Majetkové daně:

• Daň z nemovitých věcí

• Silniční daň

DPH

• nepřímá daň (zahrnuta v ceně zboží a služeb)

Základ daně (u plátců) = cena bez DPH + přidaná hodnota

Předmět daně: veškerá zdanitelná plnění (tj. dodání zboží či služby zákazníkovi)

Přidaná hodnota = náklady + zisk

Plátci DPH:

1. plátcem musí být FO či PO jejíž obrat přesáhne za nejbližších 12 předcházejících měsíců
   1 milión korun

2. plátcem může být FO či PO dobrovolně

Poplatníci DPH: všichni, kdo nakupují zboží či služby

Sazby:

• základní sazba 21%

• první snížená sazba 15% (základní potraviny, některé léky)

• druhá snížená sazba 10 %(některé léky, kojenecká výživa, knihy)

Osvobození od DPH:

1. poštovní služby, vzdělání, zdravotnictví

2. vývoz

3. dodání zboží v rámci EU

Princip DPH

Plátce, který nakupuje určité výrobky či služby, platí v ceně daň na vstupu /cena + DPH/. Při prodeji svých výrobků či služeb k ceně daň připočítává – jde o daň na výstupu/cena + DPH/. Rozdíl těchto dvou daní pak představuje částku, kterou plátce odvádí správci daně – daňovou povinnost.

Daň na vstupu = daň/DPH/ placená v ceně zboží při nákupu

Daň na výstupu = daň /DPH/ připočítávaná k ceně zboží při prodeji

Daňová povinnost = DPH na výstupu – DPH na vstupu

Nadměrný odpočet : daň výstupu je menší, než daň na vstupu/ vyjde záporné číslo/

DPH se vybírá buď na každém stupni, kterým výrobek prochází nebo v případě tzv. režimu

přenesené daňové povinnosti až u konečného příjemce plnění.

Daňové doklady: daňovým dokladem je určen vznik daňové povinnosti

1. běžné DD např. faktury – cena bez DPH a DPH zvlášť

2. zjednodušené DD např. paragon – uvedena cena včetně DPH + sazba – nutno DPH dopočítat

A. Fungování DPH v ČR

typy vztahů:

• plátce DPH prodává plátci DPH

• plátce DPH prodává neplátci DPH

• neplátce DPH prodává plátci DPH

• neplátce DPH prodává neplátci DPH

• pro konečného spotřebitele je výhodné nakupovat od neplátce

• pokud je neplátce zapojen do řetězce mezi plátce, tak z toho plyne pro plátce, který nakoupil od neplátce, že to bude nevýhodné, jelikož si nemůže odečíst daň na vstupu

viz výkladové příklady

B. Fungování DPH v EU

dodání zboží a služeb do EU (vývoz) je osvobozeno od DPH

dodání zboží z EU -> dochází k samovyměření daně -> kupující k ceně zboží připočítá DPH v místní sazbě na vstupu tak i výstupu

• v rámci EU se při dovozu i vývozu musí transakce zaznamenat do systému VIES (mezinárodní systém pro kontrolu DPH) a dále jsou transakce evidovány v rámci systému INTRASTAT (statistický úřad pro EU)

• základ daně při dovozu = celní hodnota zboží + spotřební daň

• celní hodnota zboží = pořizovací cena