Nepřímé a reálné daně

C. Fungování DPH mimo EU

• vývoz: osvobozen od DPH

• dovoz: DPH + clo

• základ daně při dovozu = celní hodnota zboží + clo + spotřební daň

• celní hodnota zboží = pořizovací cena

• clo = stanoví se procentem z celní hodnoty zboží

příklad : DOVOZ z EU

Z Itálie nakupujeme kvalitní červené víno.
Jedna dodávka obsahuje 5 500 ks lahví v ceně 27 EUR za kus (1 EUR = Kč 26,70).
Dopravní náklady na tuto dodávku činí celkem 600 EUR.
Spotřební daň činí Kč 2 340,-/ 1 hl. Jedna láhev vína = 0,7 litru.
Sazba DPH je 21%.
Vypočítejte celkovou nákupní cenu dodávky vína včetně DPH.
Nákupní cena= 5 500 x 27 x 26,70 = 3 964 950 Kč
Doprava = 600 x 26,70 = 16 020 Kč
Celní hodnota = NC + doprava = 3 964 950 + 16020 = 3 980 970 Kč
5 500 x 0,7 = 3 850 l 38,5 hl x 2340 = 90 090 Kč
Spotřební daň = 90 090 Kč
Základ daně pro DPH = CH + SD = 3 980 970 + 90 090 = 4 071 060Kč
DPH/21%/: 854 922,60 Kč
Celková NC včetně DPH = CH + SD + DPH = 3 980 970 + 90 090 + 854 922,60 = 4 925 982,60 Kč

Spotřební daň

Základ daně: množství v naturálních jednotkách (např. cena za hl vína)

= selektivní/ výběrová/ daň: týká se jen některého druhu zboží

Předmět daně:

1. minerální oleje (výrobky z ropy – nafta, benzín,..)

2. líh a lihoviny (alkohol)

3. pivo

4. víno

5. tabákové výrobky

Plátci: výrobci tuzemské produkce nebo prodejci při dovozu

Poplatníci: spotřebitelé, ti, kdo si výrobky koupí

Funkce spotřební daně:

1. regulační – reguluje spotřebu z hlediska zdravotního, ekologického

2. fiskální – příjem do státního rozpočtu

Spotřební daň vybírá celní úřad a vybírá se pouze jednou

Sazby daně: částkou za měrnou jednotku (u tabákových v. kombinace částky za mj. a procenty)

Ekologická daň (energetická)

• předmět daně:

• pevná paliva

• zemní plyn

• elektřina (pokud se netýká o obnovitelné zdroje – osvobozeno)

• plátce: dodavatel nebo provozovatel distribuční sítě

• poplatníci: spotřebitelé

• sazba daně:

1. pevná paliva – částka za spalné teplo/uhlí černé, uhlí hnědé, koks../

2. zemní plyn – částka za MWh měrného tepla

3. elektřina – částka za MWh měrného tepla

• osvobození:

• elektřina ekologicky šetrná

• pochází ze sluneční, větrné, vodní, geotermální energie

Majetkové daně

• patří sem:

• silniční daň

• daň z nemovitých věcí

Silniční daň

• základ daně: objem válců u osobních automobilů a počet náprav a hmotnost u nákladních aut

• předmět daně: motorová vozidla určená k podnikání

• poplatník: PO a FO zapsaná v technickém průkazu vozidla

• osvobozeni:

• speciální vozidla (traktory, hutní frézy, pojízdné pracovní stroje)

• neziskové PO (pečovatelské služby)

• hasiči, ambulance

• vozidla rozvážející pitnou vodu

• MHD

• slevy na dani: kombinovaná doprava se železniční nebo vodní

Daň z nemovitých věcí

• poplatník i plátce: vlastník nemovitosti

• předmět daně:

1. daň z pozemků (neplatí se z plochy, na které stojí dům)

2. daň ze staveb a jednotek /bytů /- včetně podílu na společných částech domu a pozemku/