Nepřímé daně

15. DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR – NEPŘÍMÉ DANĚ

Nepřímé daně jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb. Výše těchto daní tedy nezávisí na příjmech konkrétní osoby, ale na tom, kolik výrobků a služeb nakoupí. Daň za ni vybírá někdo jiný (tedy prodávající výrobků a služeb) a také ji za nás odvádí. K těmto daním patří:

1. daň z přidané hodnoty = DPH

2. spotřební daně

3. ekologické daně

Z ČEHO SE DANĚ PLATÍ

• předmět daně udává, z čeho se daň vybírá

• zdaňují se:

  • příjmy

  • majetek

  • spotřeba – typická je spotřební daň

• některé příjmy či majetek mohou být osvobozeny od daně (např. veškeré dědění)

• tím může stát podporovat určité činnosti či skupinu obyvatel

• někdy stanoví určité podmínky (např. dary jsou osvobozeny od daně, pokud pocházejí od příbuzných nebo nepřesahují 15.000 Kč)

• základ daně – částka, z níž se vychází při výpočtech daně

• může být stanoven:

• od základu daně je povoleno odečítat určité částky, čímž vznikne upravený základ daně

• jestliže takové částky můžeme uplatnit, daň se vypočítává z upraveného základu daně

• sazba daně, slevy na dani – výše daně je udána sazbou

• z vypočtené daně je možno poskytnout slevy

REGISTRACE K DANÍM

• daň musí někdo vybírat – je to správce daně

• správcem daně je:

  • finanční úřad – spravuje téměř všechny daně (a také provádí finanční kontrolu); je zřízeno 14 krajských finančních úřadů, které mají řadu územních pracovišť; právnické osoby podléhají územnímu pracovišti v místě jejich sídla, fyzické osoby v místě jejich bydliště; na celém území působí Specializovaný finanční úřad, který provádí také kontrolu cen, hazardu

  • celní úřad – spravuje spotřební a ekologické daně, vybírá clo a kontroluje mýtné

• proto daňové zákony rozlišují:

  • poplatníky daně – osoby (FO nebo PO), které daň platí

  • plátce daně – osoby, které daň odvádějí

• všichni plátci se musejí u FÚ registrovat

• registrace je povinná:

  • při zahájení podnikání do 30 dnů po získání oprávnění podnikat

  • při vzniku povinnosti vybírat daň nebo srážet na ni zálohy do 15 dnů ode dne vzniku této povinnosti

• plátci se registrují jen k těm daním, které budou odvádět

• při registraci přidělí správce daně daňové identifikační číslo (DIČ) a vystaví osvědčení o registraci

• pro účely DPH je povinností uvést také čísla bankovních účtů používaných pro podnikání

• správce daně může také uložit vedení záznamní povinnosti pro lepší kontrolu daní (např. denní výkaz tržeb)

DAŇOVÉ TVRZENÍ A PLACENÍ DANÍ

• pro každou daň je stanoven:

  • termín podání daňového tvrzení

  • termín zaplacení (včetně případných záloh)

• daňovým tvrzením rozumíme:

1. daňové přiznání – uvádí počet daně, případné zálohy a daňovou povinnost (tedy částky, kterou plátce musí celkově správci daně odvést)

2. hlášení – připojuje se k daňovému přiznání, obsahuje doplňující údaje k dani; typickým příkladem je souhrnné hlášení, které se podává současně s daňovým přiznáním k DPH, pokud jsme dodali zboží nebo služby do zemí EU

3. vyúčtování daně – je obvyklé, pokud plátce má povinnost odvádět daň za poplatníky; shrnuje, kolik bylo poplatníkům sraženo a kolik bylo odvedeno správci daně