Nepřímé daně

PŘEDMĚT DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY

• předmětem daně je zdanitelné plnění – především nákup a prodej zboží, poskytnutí služeb, koupě a prodej nemovitých věcí apod.

• plátce musí připočítat daň na výstupu a má rovněž nárok na odpočet daně (na vstupu)

• některá zdanitelná plnění jsou osvobozena od daně na výstupu:

  • plnění vyjmenovaná v paragrafu 51 zákona, např. finanční činnosti, vzdělávání, zdravotnictví, poštovní služby pro veřejnost; plátci, kteří se takovou činností zabývají, nemají nárok na odpočet daně na vstupu

  • vývoz zboží a služeb

  • dodání zboží do členského státu EU plátcům daně; při vývozu a dodání zboží do EU je nárok na odpočet daně na vstupu; může pak dojít k tomu, že daň na vstupu je vyšší než daň na výstupu a vznikne nadměrný odpočet; tento případ může nastat také u ostatních plátců, kteří v daném období více nakupují, než prodávají, či pokud dodávají výrobky a služby se sníženou sazbou daně na výstupu

PLÁTCI A POPLATNÍCI

• plátci daně jsou v převážné většině FO nebo PO, jejichž obrat přesáhl za předcházejících 12 měsíců 1.000.000 Kč, a proto se musely povinně zaregistrovat jako plátci daně

• poplatníky DPH jsou všichni, kteří nakupují zboží nebo služby od plátců daně

• neplátci daně budou především obyvatelstvo, malí živnostníci a neziskové subjekty

• v zásadě se setkáme s těmito případy:

  • nákup od neplátce daně – neplátce připočítává k ceně DPH na výstupu, takže jde o konečnou částku a na druhé straně neexistuje žádná daň na vstupu

  • prodej neplátci – většinou platí, že jestliže plátce prodá zboží neplátci, pak připočte k ceně DPH na výstupu a požaduje od kupujícího cenu včetně daně; neplátce zaplatí celu částku, ale nemůže si daň na vstupu odečíst

ZÁKLAD DANĚ A SAZBY DANĚ

• základem daně je prodejní cena

• v zásadě platí, že zboží a služby se zdaňují základní sazbou (21 %)

• některé druhy zboží a služeb, které jsou vyjmenovány v přílohách (příloha č. 2 a 3) zákona o DPH, mají sníženou sazbu

• první sníženou sazbu 15 % mají potraviny, hromadná přeprava osob, stravovací služby či vybrané kulturní činnosti (např. vstupné na výstavy, koncerty)

• druhou sníženou sazbu 10 % mají léky (včetně veterinárních), výživa pro děti do 3 let, tištěné knihy a noviny

• při dovozu ze třetích zemí je základem daně součet celní hodnoty a všech položek, které dovážející hradí

• celní hodnotou rozumíme cenu zboží (přepočtenou na koruny) včetně pořizovacích nákladů na hranici EU, zejména na dopravu

základ daně = celní hodnota + clo + pořizovací náklady na hranici EU + spotřební daň

• spotřební daň a clo se připočítávají, pokud se u daného zboží vybírají

SAMOVYMĚŘENÍ DANĚ

• samovyměření daně doplňuje základní princip výpočtu DPH

• povinné je při:

  • dodávkách zboží z ciziny – buď při pořízení z EU nebo při dovozu ze zemí mimo EU

  • obchodování s určitými produkty v tuzemsku, jako jsou:

    • stavební práce

    • šrot, odpad (a také zlato a povolenky na emise skleníkových plynů)

    • produkty, u nichž to stanoví nařízení vlády; platí pro obchody, kde základ daně je vyšší než 100.000 Kč v případě obilnin a technických plodin, kovů a velké části elektroniky (mobilních telefonů, tabletů…)