08_Účtování zboží upravené

Příklad:

Společnost CENTRUM, s.r.o. pořídila 26. 6. 2017 od slovenského dodavatele zboží za 3 000 €. S dodávkou materiálu obdržela zároveň fakturu. Pro přepočet byl použit kurz 26 Kč / 1 €. Společnost CENTRUM sdělila slovenské firmě svoje DIČ.

1. FAP za zboží od slovenského dodavatele 78 000 Kč 131 / 321

2. Povinnost přiznat daň – sazba DPH 21% 16 380 Kč 349 / 343

3. Nárok na odpočet DPH – sazba DPH 21% 16 380 Kč 343 / 349

Pořízení materiálu ze země mimo EU

• příslušný celní orgán vypočítá clo, clo zvyšuje hodnotu pořízeného majetku a závazek celnímu orgánu se eviduje na účtu 379 – Jiné závazky

• účtování 111 / 379

• DPH se vypočítává z hodnoty materiálu navýšeného o clo

Prodej zboží

• vznikají 2 účetní případy:

1.) tržba za zboží, výnos, účet 604 – Tržby za zboží, mohou být

a) v hotovosti 211 / 604

DPH 211 / 343

b) na účet 221 / 604

DPH 221 / 343

c) na fakturu 311 / 604

DPH 311 / 343

2.) úbytek prodaného zboží v pořizovací ceně ⇒ D účtu 132 a zároveň náklad ⇒ MD účtu 504

účtování 504 / 132

Příklad 1:

Podnik prodal zboží v hodnotě 78 000 Kč na fakturu za 180 000 Kč bez daně. DPH činí 21%. Faktura byla uhrazena na BÚ.

1) FAV za zboží- cena bez daně 180 000 Kč 311 604

DPH 21% 37 800 Kč 311 343

Celkem 217 800 Kč neúčtuje se

2) Úbytek prodaného zboží v pořizov. ceně 78 000 Kč 504 132

3) VBÚ- úhrada FAV 217 800 Kč 221 311

Příklad 2:

Firma prodala zboží v hodnotě 58 000 Kč v hotovosti za 72 600 Kč včetně 21 % DPH.

1. Úbytek zboží na prodejně 58 000 Kč 504 / 132

2. PPD, tržba za zboží

a) cena bez daně 60 000 Kč 211 / 604

b) DPH 19 % 12 600 Kč 211 / 343

1. Účtování zboží na konci účetního období

NA KONCI ÚČETNÍHO OBDOBÍ NESMÍ MÍT ÚČET 131 ŽÁDNÝ ZŮSTATEK PROTO SE NA KONCI ÚČ. OBDOBÍ POUŽÍVAJÍ ÚČTY 139- ZBOŽÍ NA CESTĚ A ÚČET 389- PRO NEVYFAKTUROVANÉ DODÁVKY

Zboží na cestě- účet 139

• tento účet se používá na konci účetního období

• zboží na cestě znamená, že ke dni účetní závěrky máme fakturu, ale zboží ještě nepřišlo

Účtování:

1) Faktura - cena bez daně 131 221 (případně 211)

DPH 343 221 (případně 211)

2) Na účtu 131 nesmí být zůstatek= musíme 131 139

vystavit ID (VÚD) na zboží na cestě

3) Až přijde zboží, převezmeme ho na 132 139

sklad nebo do prodejny na základě

příjemky

Příklad

Firmě byl vyfakturováno zboží za 100 000 Kč, do konce roku zboží nepřišlo. Přišlo až v následujícím období a bylo převzato na prodejnu. Faktura byla uhrazena na BÚ.

1) FAP za zboží 100 000 Kč 131 132

2) ID - zboží na cestě 100 000 Kč 139 131

3) Zboží přijde- převzetí na sklad 100 000 Kč 132 139

4) VBÚ- úhrada FAP 100 000 Kč 321 221

Nevyfakturované dodávky

• tento účet se používá pouze na konci účetního období

• přijde dodávka materiálu, ale faktura do konce účetního období nepřišla

• materiál se přebírá na sklad v ocenění podle smluvní ceny

• místo faktury ÚJ vyhotoví ID, podle něhož se závazek zaúčtuje v odhadnuté ceně na účet 389