10. Daně, dotace, sociální, zdravotní pojištění

U plátce spotřební daně (např. likérka)

FAP – od plátce, materiál bez DPH 111 321
- spotřební daň 345 321
- DPH 343 321
FAV – výrobky, zboží bez DPH 311 601, 604
- spotřební daň 311 345
- DPH 311 343

U neplátce (např. restaurace)

FAP – zboží bez DPH (alkohol, cigarety od plátce) 131 321
- spotřební daň 131 321
- DPH 343 321

U plátců DPH je spotřební daň součástí základu pro výpočet DPH!

1. Ostatní daně obsažené na účtu 345 se účtují na MD v účtové skupině 53, tzn., že tyto daně jsou součástí nákladů.

a) Silniční daň

• Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, přiznání se podává do 31. 1 násl. roku

• Je daňově uznatelným nákladem

VBÚ – úhrada zálohy na silniční daň (4x za rok) 345 221
VÚD - 31.12. DAP – předpis daně 531 345
VBÚ – 31.1. násl. roku – doplatek daně 345 221

b) Daň z nemovitých věcí

• Zdaňovacím období je kalendářní rok, přiznání se podává do 31. 1. běžného roku

• Je daňový náklad za předpokladu, že daň byla v příslušném roce zaplacena

VÚD – 31.1. běžného roku, DAP – předpis daně (1x ročně) 532 345
VBÚ – 31.5. úhrada daně 345 221
v případě, že nedošlo ke změně věci, přiznání se nepodává a pouze se uhradí:
VBÚ – 31.5. úhrada daně 532 221

DOTACE

• zachycují se na účtech 346, 347

• dotace jsou nenávratně poskytnuté peněžní prostředky ze státního rozpočtu (346) nebo z obecních a městských rozpočtů (347)

• pro správné zaúčtování je rozhodující přesné vymezení účelu, na který je dotace poskytována

Rozlišujeme 2 druhy dotací:

DOTACE K ÚHRADĚ NÁKLADŮ

• určeny na úhradu provozních N (na mzdy absolventů škol, na úhradu úroků z úvěru), nebo finančních N (dotace na úhradu úroků z úvěrů atd.)

• zaznamenávají se ve prospěch provozních nebo finančních V

INVESTIČNÍ DOTACE (dotace na pořízení DM)

• snižuje vstupní cenu pořizované investice, účtuje se na MD účtu 042

Účtování probíhá ve třech krocích:
1) O nezpochybnitelném nároku na dotaci (nárok na dotaci) – např. na základě smlouvy o
poskytnutí dotace
2) O použití dotace
3) O příjmu dotace

Investiční dotace

VÚD – nárok na dotaci (dle smlouvy o poskytnutí D) 378 346, 347
VÚD – čerpání/ použití dotace 346,7 042
VBÚ – příjem peněz 221 378

Provozní dotace

VÚD – nárok na dotaci 378 346,7
VÚD – použití dotace 346,7 648, 668
VBÚ – příjem dotace 221 378

V praxi může nastat situace, že ÚJ bude muset dotaci, nebo její část, vrátit – z důvodu:

1. příjemce dotace nevyužil celou částku dotace

2. při kontrole bylo zjištěno, že nebyly splněny podmínky pro čerpání dotace, ale příjemce celou částku už použil a čerpání dotace vyúčtoval. V takovém případě bude nutno kromě vrácení peněz snížit i částku, která byla již zaznamenána jako čerpání dotace

Vratka dotace

VÚD – předpis vratky provozní dotace 648 (548) 346,7
VÚD – předpis vratky dotace na pořízení DHM 042 346,7VBÚ – vrácení dotace 346,7 221