10. Daně, dotace, sociální, zdravotní pojištění

10. Daně, dotace, sociální a zdravotní pojištění

• k finančním orgánům z daňových povinností účetní jednotky jako poplatníka i plátce se účtuje na účtech 341, 342, 343, 345

• o dotacích se účtuje na účtech 346 a 347

• vymezení účtů pro účtování SZP - 336

341 – DAŇ Z PŘÍJMŮ

• účtuje se daň z příjmů, kdy poplatníkem je ÚJ

• na MD se účtují zálohy na daň placené v průběhu zdaňovacího období (kalendářní či hospodářský rok)

• na Dal se potom účtuje podle daňového přiznání celková daňová povinnost účetní jednotky za zdaňovací období (souvztažně se účtuje náklad na účtu 591 – Daň z příjmů splatná)

• zůstatek na tomto účtu před zúčtování daň povinnosti musí odpovídat výši záloh zaplacených ve sledovaném obodbí

• po zaúčtování daň. povinnosti by měl zůstatek souhlasit s pohledávkou nebo závazkem vůči FÚ (dle daň. přiznání, přeplatek na dani = na účtu pohledávka, doplatek daně = na účtu závazek)

• úhrada daň povinnosti se musí provést ve lhůtě pro podání daň přiznání daně z příjmů – nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaň období, nebo do 6 měsíců, pokud přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce

VBÚ – záloha na DzP 341 221
VÚD – předpis daň. povinnosti 591 341
VBÚ – úhrada (doplatku) daň. povinnosti 341 221
VÚD – rozdíl mezi daní vyměřenou ÚJ a FÚ (při kontrole!!!)
a) doměrek daně 595 341
b) vratka daně 341 595

342 – OSTATNÍ PŘÍMÉ DANĚ

• slouží pro případ, kdy ÚJ je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt, např. daň z příjmů za zaměstnance (daň ze mzdy), vybírání srážkové daně (z podílů na zisku společníků)

ZVL – záloha na DzP zam-ců 331 342
ZVL – daňový bonus 342 331
VBÚ – a) odvod zálohy 342 221
b) příjem daň. bonusu 221 342
VÚD – valná hromada přiznala společníkům
podíly na zisku 100 000,- 431 364
VÚD – srážková daň z podílu 15% 15 000,- 364 342
VBÚ – a) výplata podílů 85 000,- 364 221
b) odvod srážkové daně 15 000,- 342 221

345 – OSTATNÍ DANĚ A POPLATKY

Účtuje se zde o:
- spotřebních daních, kdy ÚJ je plátcem daně
- dani z nemovitých věcí a dani silniční
- poplatcích podle příslušných právních předpisů

1. Spotřební daně

• mají podobný charakter jako DPH

• jsou také nepřímou daní, tzn. podnik je plátcem a poplatníkem je spotřebitel

• spotřební dani podléhají zejména tabákové výrobky, líh a lihoviny, pivo, víno, minerální oleje (pohonné hmoty)

• plátci daně jsou všechny PO a FO, které v tuzemsku vybrané výrobky vyrábějí nebo kterým mají být vyvážené nebo dovážené vybrané výrobky propuštěny

• spotřební daň je většinou stanovena absolutní částkou na jednotku množství

• předmětem daně jsou v tuzemsku vyrobené nebo tam dovezené vybrané výrobky

• účtování o spotřební dani je obdobné jako u DPH, tzn. plátce prokazuje na straně MD tohoto účtu nárok na vrácení a na straně DAL pak vybranou spotřební daň na výstupu

• v případě, že odběratel nemá nárok na vrácení spotřební daně, zvyšuje daň pořizovací cenu pořizovaného majetku