21. Daňová soustava - zákon o dani z příjmu právnických osob
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Maturitní témata z účetnictví pro Obchodní akademii
OTÁZKA Č. 22
Daňová soustava, zákon o dani z příjmu právnických osob
1. Daňová soustava
vysvětli pojmy: daň, poplatník daně, plátce daně, zdaňovací období
jaké daně existují v naší daňové soustavě
účtování předpisů a platby jednotlivých daní
2. Zákon o dani z příjmu právnických osob
stanovení účetního výsledku hospodaření
úprava účetního výsledku hospodaření na daňový základ
výpočet daně z příjmů
výpočet a účtování disponibilního zisku (ztráty)
splatnost a placení daně
příkaz k úhradě finančnímu úřadu
1. Daňová soustava
1. 1. Pojmy
Daň: zákonem stanovený poplatek, který se musí odvést do státního rozpočtu a je
státem vymahatelný
Poplatník daně: FO nebo PO je dani přímo podrobena (důchodové daně, majetkové
daně)
Plátce daně: FO nebo PO, která je prostředníkem platby, odvádí daň za poplatníka,
kterou strhl nebo vybral (DZČ, DPH, spotřební daně, energetické daně)
Zdaňovací období
kalendářní (od 1. 1. – 31. 12.)
nebo hospodářský rok (po sobě jdoucích 12 měsíců),
u DPH také kalendářní měsíc nebo kalendářní čtvrtletí
1. 2. Daně vybírané v ČR
a) Přímé daně (platí poplatník)
důchodové (DPFO a DPPO)
majetkové (daň z nemovitosti, silniční daň)
ostatní daně (daň z hazardu)
b) Nepřímé daně (platí plátce)
všeobecná daň (DPH)
spotřební daně (daň z tabákových výrobků a surového tabáku, daň z lihu, daň z piva, daň z vína apod.
ekologické daně (daň z elektřiny, z plynu, apod.)
1. 3. Účtování předpisů jednotlivých daní
DPPO 31. 12. VÚD 591/341 úhrada 341/221
Nadměrný odpočet DPH 221/343
Daňová povinnost DPH 343/221
Předpis daně silniční 531/345*** úhrada 345***/221
Předpis DZČ 331 nebo 366/342*** úhrada 221/342001
Předpis daně srážkové 331 nebo 366/342*** úhrada 221/342002
Předpis daně z nemovitosti 532/345*** úhrada 345***/221
2. Zákon o daních příjmů právnických osob (s. r. o.)
2. 1. Stanovení účetního výsledku hospodaření
- rozdíl mezi náklady a výnosy nám vyjde ve výsledovce = účetní výsledek hospodaření -
- náklady větší než výnosy = ztráta
- výnosy větší než náklady = zisk
- výnosy se rovnají nákladům = nulový výsledek
2. 2. Úprava účetního výsledku hospodaření na daňový základ
- účetní výsledek hospodaření musíme upravit o daňově neúčinné náklady a daňově neúčinné výnosy, proto z otázky „náklady a výnosy musíme znát, které to jsou“!!!
Účetní výsledek hospodaření + daňově neuznatelné náklady – daňově neuznatelné výnosy = daňový výsledek hospodaření (hrubý základ daně)
*vše uvedené v tabulce se vyplňuje až v daňovém přiznání!
2. 3. Výpočet daně z příjmů
a) Náklady daňově neuznatelné (které připočítáte k účetnímu výsledku hospodaření):