21. Daňová soustava - zákon o dani z příjmu právnických osob

Maturitní témata z účetnictví pro Obchodní akademii

OTÁZKA Č. 22

Daňová soustava, zákon o dani z příjmu právnických osob

1. Daňová soustava

• vysvětli pojmy: daň, poplatník daně, plátce daně, zdaňovací období

• jaké daně existují v naší daňové soustavě

• účtování předpisů a platby jednotlivých daní

2. Zákon o dani z příjmu právnických osob

• stanovení účetního výsledku hospodaření

• úprava účetního výsledku hospodaření na daňový základ

• výpočet daně z příjmů

• výpočet a účtování disponibilního zisku (ztráty)

• splatnost a placení daně

• příkaz k úhradě finančnímu úřadu

1. Daňová soustava

1. 1. Pojmy

• Daň: zákonem stanovený poplatek, který se musí odvést do státního rozpočtu a je

  státem vymahatelný

• Poplatník daně: FO nebo PO je dani přímo podrobena (důchodové daně, majetkové

  daně)

• Plátce daně: FO nebo PO, která je prostředníkem platby, odvádí daň za poplatníka,

  kterou strhl nebo vybral (DZČ, DPH, spotřební daně, energetické daně)

• Zdaňovací období

  • kalendářní (od 1. 1. – 31. 12.)

  • nebo hospodářský rok (po sobě jdoucích 12 měsíců),

  • u DPH také kalendářní měsíc nebo kalendářní čtvrtletí

1. 2. Daně vybírané v ČR

a) Přímé daně (platí poplatník)

• důchodové (DPFO a DPPO)

• majetkové (daň z nemovitosti, silniční daň)

• ostatní daně (daň z hazardu)

b) Nepřímé daně (platí plátce)

• všeobecná daň (DPH)

• spotřební daně (daň z tabákových výrobků a surového tabáku, daň z lihu, daň z piva, daň z vína apod.

• ekologické daně (daň z elektřiny, z plynu, apod.)

1. 3. Účtování předpisů jednotlivých daní

DPPO 31. 12. VÚD 591/341 úhrada 341/221

Nadměrný odpočet DPH 221/343

Daňová povinnost DPH 343/221

Předpis daně silniční 531/345*** úhrada 345***/221

Předpis DZČ 331 nebo 366/342*** úhrada 221/342001

Předpis daně srážkové 331 nebo 366/342*** úhrada 221/342002

Předpis daně z nemovitosti 532/345*** úhrada 345***/221

2. Zákon o daních příjmů právnických osob (s. r. o.)

2. 1. Stanovení účetního výsledku hospodaření

- rozdíl mezi náklady a výnosy nám vyjde ve výsledovce = účetní výsledek hospodaření -

- náklady větší než výnosy = ztráta

- výnosy větší než náklady = zisk

- výnosy se rovnají nákladům = nulový výsledek

2. 2. Úprava účetního výsledku hospodaření na daňový základ

- účetní výsledek hospodaření musíme upravit o daňově neúčinné náklady a daňově neúčinné výnosy, proto z otázky „náklady a výnosy musíme znát, které to jsou“!!!

Účetní výsledek hospodaření + daňově neuznatelné náklady – daňově neuznatelné výnosy = daňový výsledek hospodaření (hrubý základ daně)

*vše uvedené v tabulce se vyplňuje až v daňovém přiznání!

2. 3. Výpočet daně z příjmů

a) Náklady daňově neuznatelné (které připočítáte k účetnímu výsledku hospodaření):