21. Daňová soustava - zákon o dani z příjmu právnických osob

• Náklady na reprezentaci 513

• kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy 551 účetní

• Dary 543

• Cestovné vyplacené nad zákonem stanovený limit 512 účetní

• Tvorba opravných položek mimo zákonných - neumíte

• Tvorba rezerv nad zákonnou hodnotu 554 účetní

• Odměny členům orgánů společnosti a družstva 523 účetní, neumíte

• Pojištění hrazené nad rámec zákonné výše 548 účetní

• Ostatní sociální náklady nad zákonem stanovenou hodnotu 527 stravné nad limit, 528 příspěvek do 20 tis. na rekreaci

• Nesmluvní a neuhrazené pokuty a penále 545 účetní

• Manka a škody přesahující náhrady za ně (mimo škod z živelných pohrom – ty jsou zahrnované do základu daně v plné výši) 549 účetní

b) Výnosy nedaňové (které odečteme od účetního výsledku hospodaření):

• výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (např. dividendy): 665 za určitých

  zákonem stanovených podmínek

• výnosy od daně osvobozené: 641 prodej nehmotného majetku s dodrženým časovým testem

V daňovém přiznání pak hrubý základ daně dále upravíme o položky, které je možné od daňového základu odečíst: viz. příloha č. 1

• Ztráta z předchozích let (lze uplatnit po dobu 5 - ti let od roku, kdy ztráta vznikla),

• Hodnota darů – podle pravidel stanovených pro možnost odpočtu daru v zákoně o dani z příjmu (v zákoně je pro možný odečet stanoven pouze určitý účel pro obdarovaného – např. kultura, školství, vzdělání, charitativní účely, atd. Dále je stanovena minimální hodnota daru – 2000,- Kč a sazba 10 %, která lze maximálně odečíst ze základu daně).

Hrubý daňový základ – ztráta minulých let – dar = základ daně

• Zaokrouhlení daňového základu: na celé tisíce dolu.

• Výpočet daně: V ČR je sazba pro výpočet daně z příjmu právnických osob stanovena na hodnotu 19% (platné v současné době)

Základ daně x 19 % = daňová povinnost

• I právnická osoba má slevy na dani! Viz. příloha č. 2

• Výsledná daň může být ještě snížena o slevy na dani, což může být např.

  - odpočet na tělesně postižené zaměstnance

Vypočtená daň – sleva na tělesně postižené = daňová povinnost

(v případě záporné částky uvedeme 0)

2. 4. Způsob zaúčtování daňové povinnosti a vznik disponibilního zisku

31. 12. VÚD: daň z příjmů z běžné činnosti (splatná) 591/341

31. 12. VÚD: disponibilní zisk 710/702 (nebo)

(31. 12. VÚD: disponibilní ztráta 702/710)

PO ZAÚČTOVÁNÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI 591/341 NÁM VYJDE NA ÚČTU 431 (ve výsledovce) DISPONIBILNÍ ZISK, který je URČEN K ROZDĚLENÍ A SCHVÁLENÍ VALNOU HROMADOU.

2. 4. 1. Účtování disponibilního zisku

- na počátku účetního období k 1. 1. ***

Výpočet disponibilního zisku

Výnosy – náklady – daň z příjmu za běžné účetní období = disponibilní zisk

1. 1. 1. *** VÚD převod disponibilního zisku 431/701

2. 1. 1. *** VÚD převod ztráty 701/431