10. Maturitni otazka_Financni ucty I.

Nákup valut do pokladny výběrem z bankovního účtu

- nákup valut do pokladny při výběru z banky bude přepočten dle kurzu účetní jednotky platného v den vzniku účetního případu. Peněžní ústav ale prodává účetní jednotce valuty ve svém kurzu, a tak vzniká kurzový rozdíl

Účtování:

Zaplaceno z BÚ 26 400 Kč 261/221.2

Příjem do pokladny 26 220 Kč 211.2/261

Kurzový rozdíl 180 Kč 563/261

Výplata valut na zahraniční služební cesty

- pro určení korunové hodnoty vyúčtování zahraniční služební cesty se použije stejný kurz jako v den určení výše zálohy
- případný doplatek zaměstnanci musí být uhrazen vždy v české měně, ale vrácení přeplatku může být provedeno jak v české, tak v zahraniční měně

Účtování:

Záloha na služební cestu 335/211.2

Vyúčtování služební cesty 512/335

Doplatek 335/211.1

8. Finanční majetek – krátkodobý a dlouhodobý

Krátkodobý

Charakteristika finančních účtů

- 2. účtová třída, rozvahové účty, které mohou být jak aktivní, tak pasivní.

- majetek, který je charakteristický vysokou likvidností (peněžní hotovost, šeky, ceniny, vklady v bankách, obchodovatelné CP)

Členění finančních účtů

• aktivní účty (účtová supina 21, 22, 25)

• účty finančního majetku 211 - pokladna, 213 - ceniny a 221 - bankovní účty

• účty cenných papírů budou v držení krátkodobě, tj. do jednoho roku, 251 - majetkové CP k obchodování, 253 - dluhové CP k obchodování, 255 - vlastní dluhopisy

• pasivní účty (účtová skupina 23 a 24) zobrazuje krátkodobé úvěrové vztahy

• 231 - krátkodobé bankovní úvěry, 232 - eskontní úvěry, 249 - ostatní krátkodobé finanční výpomoci (krátkodobé půjčky od jiných subjektů)

• specifický účet je 261 - peníze na cestě; slouží k překlenutí časového nesouladu mezi účtováním pokladních dokladů a bankovních výpisů, mezi dvěma bankovními účty, mezi BÚ a úvěrovým účtem

Oceňování KFM

- peněžní prostředky a ceniny se oceňují vždy v nominální hodnotě

- cenné papíry a podíly se při pořízení oceňují pořizovací cenou

- náklady s pořízením související (poplatky a provize makléřům, poradcům a burzám.

Dlouhodobý finanční majetek (06)

Vymezení DFM

- dlouhodobě vázané prostředky finančního charakteru se účtuje v účtové skupině 06- DFM

- v úmyslu držet (vlastnit) déle než 12 měsíců

- krátkodobý finanční majetek ve 2. účtové třídě

Důvody:

snaha umístit dočasně volné peněžní prostředky, zajišťuje výnosy ve formě úroků, dividend apod.

podnik chce získat vliv ve společnosti

DFM tvoří:

Cenné papíry a podíly (majetkové)

061-Podíly v ovládaných a řízených osobách (rozhodující vliv)

- disponuje alespoň 40 % hlasovacích práv

062-Podíly v uce jednotkách s podstatným vlivem

- v rozsahu nad 20%

- majetkové CP (akcie) a podíly odrážejí vlastnická a rozhodovací práva, která plynou z jejich držení v poměru ke kapitálu, který investoři vložili do obchodních společností