11.Pohledávky a závazky z obchodního styku-v

• jedná se o den, ke kterému účetní jednotka sestavuje závěrkové výkazy = zpravidla 31. 12

• k tomuto dni se musí veškeré pohledávky v cizí měně povinně přepočítat na Kč aktuálním kurzem ČNB a v důsledku toho vzniknou kurzové rozdíly pouze očekávané=nerealizované, jelikož jejich konečná výše se vykáže až v den úhrady v dalším účetním období)

• vyjděme ze zadání v bodě 1) o FAV, ale s tím rozdílem, že do konce roku neproběhla reálná úhrada faktury, k úhradě faktur dojde až v dalším roce, proto k 31. 12 účtujeme o přepočtu dosud neuhrazených pohledávek

• VÚD 31. 12 zaúčtování kurzového rozdílu k neuhrazené FAV za výrobky z 10. 5. 1 000 USD x Kurz ČNB 20,300 Kč/USD = 20 300 Kč ……na účty zaúčtujeme ale pouze očekávaný kurzový zisk, který zaúčtujeme jako finanční výnos……………………..…300 Kč 311/663 - hlavní smysl tohoto 3) účtování je ten, aby všechny účetní jednotky vykazovaly ve své účetní závěrce srovnatelné údaje, vycházející z jednotného kurzu ČNB k 31. 12

- účtování o poskytnutých zálohách

• námi poskytnutá záloha dodavateli je platba před vlastní dodávkou a fakturací a proto ještě nemůže ovlivnit naše náklady (dodavatel nám ještě nepředal výrobky, zboží či služby)

• po vyfakturování se záloha tzv. zúčtuje = vyruší nejlépe minusovým zápisem souvztažně k účtu 321

• jsme-li plátci DPH je nutné účtovat navíc i DPH z poskytnuté zálohy - následující příklady jsou v jednodušší variantě bez účtování DPH ze záloh

- příklad na poskytnutou zálohu

1. VBÚ dodavateli služeb jsme poskytli zálohu 12 000 314/221

2. FAP od dodavatele za služby 50 000 518/321

3. VÚD zúčtování zálohy - 12 000 314/321

4. VBÚ dodavateli jsme doplatili FAP 38 000 321/221

u poskytnutých záloh rozlišujeme na co byla záloha poskytnuta – účty 052, 151,…314

B: závazky z obchodního styku

- charakteristika

• v ÚT 3 evidujeme obchodní závazky pouze krátkodobé, jedná se zpravidla o závazky k dodavatelům za materiál, zboží nebo služby

• v ÚT 2 evidujeme závazky vůči věřitelům (bance) z titulu přijatých krátkodobých úvěrů 231, 232 nebo přijatých krátkodobých půjček 24 od nebankovních subjektů

• všechny závazky dlouhodobé pak evidujeme v ÚT 4 (např. naše závazky vůči bance z titulu přijatých dlouhodobých úvěrů 461, naše závazky směnečné vůči směnečným věřitelům 478, nebo veškeré vytvořené rezervy 45 - nezaměňovat s rezervním fondem, který není závazkem, ale naopak vlastním zdrojem)

- evidence a účetní doklady

• při nákupu materiálu, zboží či služeb obdržíme od dodavatele FAP, tímto dokladem nás žádá,

abychom mu zaplatili určitou částku, určitým způsobem (na účet, do pokladny, směnkou), v určitý čas (splatnost)

• jsme-li plátci DPH, je FAP nejenom účetním dokladem, ale i daňovým dokladem

• FAP je zvykem před jejich zaúčtováním do účetních knih, nejprve zaevidovat do knihy přijatých faktur (v DUELU pomocí agendy závazky a pohledávky)