11.Pohledávky a závazky z obchodního styku-v

11.Pohledávky a závazky z obchodního styku A: pohledávky z obchodního styku

- charakteristika

v ÚT 3 evidujeme obchodní pohledávky krátkodobé i dlouhodobé s výjimkou

• pohledávek za dodavateli, kterým jsme poskytli zálohu před nákupem DHNM - účty 051, 052 - pohledávek za dodavateli, kterým jsme poskytli zálohu před nákupem ZÁSOB - účty 15.

• pohledávek směnečných za směnečnými dlužníky 256 jedná se zpravidla o pohledávky za odběrateli, kterým dodáváme výrobky, zboží nebo služby

- evidence a účetní doklady

• při prodeji našich výrobků, zboží či služeb zasíláme naším odběratelům FAV, tímto dokladem je žádáme, aby nám zaplatili určitou částku, určitým způsobem (na účet, do pokladny, směnkou), v určitý čas (splatnost)

• jsme-li plátci DPH, je FAV nejenom účetním dokladem, ale i daňovým dokladem

• FAV je zvykem před jejich zaúčtováním do účetních knih, nejprve zaevidovat do knihy vystavených faktur (v DUELU pomocí agendy závazky a pohledávky)

- účtování o tuzemských pohledávkách

typické operace vzniku obchodních pohledávek a jejich úhrad

• prodej zboží = 1) FAV za zboží 311/604 2) VBÚ úhrada FAV 221/311

• lze vymyslet různé další kombinace souvztažností a porovnat účtování u plátce a neplátce DPH (311/343)

- cizí měna a kurzové rozdíly

• při vývozu zboží mimo EU nebo dodání zboží do zemí EU - vystavujeme FA v cizí měně - Zákon o účetnictví vyžaduje účtování o těchto účetních případech jak v Kč, tak i v cizích měnách, účetní případy v cizích měnách ovlivňují výsledkové účty 563 a 663 a tudíž i VH podniku a výkaz ZZ

• přepočet zahraniční měny na Kč přichází v úvahu u vývozních operací ve 3 časových okamžicích

• 1) den vzniku pohledávky (např. FAV 10. 5.)

• 2) den úhrady pohledávky (např. 24. 5.)

• 3) rozvahový den (zpravidla 31. 12)

1) den (okamžik) vzniku pohledávky či závazku v cizí měně = jedná se o den vystavení FA

• pro přepočet zahraniční měny na Kč můžeme použít - aktuální denní kurz ČNB nebo

• pevný kurz stanovený na daný rok účetní jednotkou

• zaúčtování FAV za výrobky 10. 5. 1 000 USD x Kurz ČNB 20,000 Kč/USD …..…20 000 Kč 311/601

(o DPH se při vývozu neúčtuje - evidence DPH proběhne až v zemi odběratele)

2) den (okamžik) úhrady pohledávky či závazku v cizí měně

• jedná se o den, který uvede naše banka u které máme účet např. KB (nikoliv ČNB), jako den proplacení FA

• kurzové přepočty se provedou (nemáme-li svůj vlastní devizový účet a veškeré platby přecházejí pouze přes náš běžný korunový účet) kurzem výše uvedené komerční banky - VBÚ zaúčtování uhrazení FAV za výrobky 24. 5.

1 000 USD x Kurz KB 20,700 Kč/USD ………………………………………………20 700 Kč 221/311 (jedná se o kurz devizy nákup, jelikož KB devizy došlé na náš účet ze zahraničí, od nás odkoupí za Kč) protože nám na účet přibylo o 700 Kč více než bylo zaúčtováno v den FAV vzniká nám i kurzový rozdíl, jedná se o konečný kurzový zisk, který zaúčtujeme jako finanční výnos ……………….700 Kč 311/663 3) rozvahový den (okamžik) = zpravidla 31. 12