11.Pohledávky a závazky z obchodního styku-v

- účtování o tuzemských závazcích

typické operace vzniku obchodních závazků a jejich úhrad

• nákup zásob = 1) FAP za zásoby 1../321 2) VBÚ úhrada FAP 321/221

• nákup služeb = 1) FAP za služby 51../321 2) VBÚ úhrada FAP 321/221

• lze vymyslet různé další kombinace souvztažností a porovnat účtování u plátce a neplátce DPH (343/321)

- cizí měna a kurzové rozdíly

• při dovozu zboží obdržíme FA v cizí měně

• Zákon o účetnictví vyžaduje účtování o těchto účetních případech jak v Kč, tak i v cizích měnách, účetní případy v cizích měnách ovlivňují výsledkové účty 563 a 663 a tudíž i VH podniku a výkaz ZZ

• přepočet zahraniční měny na Kč přichází v úvahu u dovozních operací ve 3 časových okamžicích - 1) den vzniku závazku

• 2) den úhrady závazku

• 3) rozvahový den (zpravidla 31. 12)

1) den (okamžik) vzniku závazku v cizí měně

• jedná se o den přijetí FA

• pro přepočet zahraniční měny na Kč můžeme použít - aktuální denní kurz ČNB nebo

• pevný kurz stanovený na daný rok účetní jednotkou

• zaúčtování FAP za materiál10. 10. 1 000 USD x Kurz ČNB 20,000 Kč/USD ….….20 000 Kč 111/321

(o DPH se při dovozu účtuje - evidenci této DPH ale rozebereme v samostatném podbodu dále)

2) den (okamžik) úhrady závazku v cizí měně

• jedná se o den, který uvede naše banka u které máme účet např. KB (nikoliv ČNB), jako den proplacení FA

• kurzové přepočty se provedou (nemáme-li svůj vlastní devizový účet a veškeré platby přecházejí pouze přes náš běžný korunový účet) kurzem výše uvedené komerční banky (nikoliv kurzem ČNB) - VBÚ zaúčtování uhrazení FAP za materiál 24 .10.

1 000 USD x Kurz KB 20,900 Kč/USD ………………………………………………….20 900 Kč 321/221

(jedná se o kurz devizy prodej, jelikož KB nám své devizy prodá - zašle je na účet zahraničního dodavatele a na našem účtu ubydou proto Kč)

protože nám na z účtu ubylo o 900 Kč více než bylo zaúčtováno v den FAP vzniká nám i kurzový rozdíl, jedná se o konečnou kurzovou ztrátu, kterou zaúčtujeme jako finanční náklad………….900 Kč 563/321

- 3) rozvahový den (okamžik) = zpravidla 31. 12

• jedná se o den, ke kterému účetní jednotka sestavuje závěrkové výkazy = zpravidla 31. 12

• k tomuto dni se musí veškeré závazky v cizí měně povinně přepočítat na Kč aktuálním kurzem ČNB a v důsledku toho opět vzniknou kurzové rozdíly očekávané=nerealizované, jelikož jejich konečná výše se vykáže až v den úhrady závazku v dalším účetním období)

• vyjděme ze zadání v bodě 1) o FAP ale s tím rozdílem, že do konce roku neproběhla reálná úhrada těchto faktur, k úhradě faktur dojde až v dalším roce = k 31. 12 proto účtujeme o přepočtu dosud neuhrazených závazků

• VÚD 31. 12 zaúčtování kurzového rozdílu k neuhrazené FAP za materiál z 24. 10.