12_Úvěry

5. VBÚ – úroky z úvěru 562 / 221

2.) Banka nám povolí jít z 0 do mínusu až do předem dohodnuté částky, tzn. že úvěr je čerpán na základě předložených faktur, ty jsou propláceny přímo z úvěru

účtuje se:

1. FAP za něco xxx / 321

2. VÚÚ – úhrada dodavatelských faktur přímo z úvěru, tzn. Nahrazuje se závazek dodavatelů závazkem z úvěru 321 / 231, 461

3. Splátka úvěru

a) výpis z bankovního účtu 261 / 221

b) výpis z úvěrového účtu 231,461 / 261

4. VBÚ – úroky z úvěru 562 / 221

Příklad na první typ úvěru:

V daném účetním období se u firmy vyskytly tyto účetní případy:

1. Poskytnutí provozního úvěru se splatností 10 měsíců

a) výpis z BÚ 900 000 Kč 221 / 261

b) výpis z ÚÚ 900 000 Kč 261 / 231

2. VBÚ – úhrada faktur od dodavatelů 460 000 Kč 321 / 221

3. splátka úvěru

a) VÚÚ – snížení závazku 50 000 Kč 231 / 261

b) VBÚ – úbytek peněz v bance 50 000 Kč 261 / 221

4. VBÚ - úroky z úvěru 6 700 Kč 562 / 221

Příklad na druhý typ úvěru:

Firma si vzala hypotéku (10 let) na výstavbu budovy. Banka neposkytne peníze přímo, ale bude proplácet faktury z úvěrového účtu postupně, tzn., že s každou zaplacenou fakturou na výstavbu se navyšuje úvěr.

1. FAP za stavební práce 850 000 Kč 042 / 321

2. FAP předána bance k úhradě, čerpání hypotečního úvěru

850 000 Kč 321 / 461 výše úvěru 850 000 Kč

1. FAP 2 za stavební práce 730 000 Kč 042 / 321

2. FAP předána bance k úhradě, další čerpání hypotečního úvěru

730 000 Kč 321 / 461

(v tomto okamžiku je celková výše úvěru 1580 000 Kč – součet účtu 461)

1. VÚÚ – splátka hypotéky 100 000 Kč 461 / 261

2. VBÚ

1. Splátka úvěru (hypotéky) 100 000 Kč 261 / 221

2. Úroky 14 260 Kč 562 / 221

Pokud úrok spadá do 2 účetních období, je nutné ho časově rozlišit

Příklad:

Banka nám půjčila 100 000 Kč na období od 1.12.2017 do 30.11. 2018. Dohodnutá úroková sazba činí 12 %. Úvěr bude splacen až 30.11.včetně úroků

Úroky:

Celkem za rok 12 000 Kč, z toho týkající se roku:

2017 – 1 měsíc, tzn. 1 000 Kč

2018 – 11 měsíců, tzn. 11 000 Kč

Účtování:

Rok 2017

Poskytnutí úvěru

1. VBÚ 100 000 Kč 221 / 261

2. VÚÚ 100 000 Kč 261 / 231

Úrok za rok 2017 1 000 Kč 562 / 383

Rok 2018

Splátka úvěru

1. VÚÚ 100 000 Kč 231 / 261

2. VBÚ 100 000 Kč 261 / 221

VBÚ - úhrada úroků

1. Za rok 2017 1 000 Kč 383 / 221

2. Za rok 2018 11 000 Kč 562 / 221

Další příklady:

Firma si vzala dlouhodobý úvěr 4 000 000 Kč, který jí byl připsán na účet. Splátka úvěru činí 38 000 Kč, úrok je 5 200 Kč.

1. Poskytnutý úvěr připsán podnikateli na BÚ 4 000 000,- 221/261

2. Výpis z úvěrového účtu 4 000 000,- 261/461

3. VBÚ – splátka úvěru 38 000,- 261/221

4. VÚÚ – splátka úvěru 38 000,- 461/261

5. VBÚ – úrok z úvěru 5 200,- 562/221

Příklad na výpočet úroků

Půjčili jsme si 500 000 Kč na 10 měsíců s tím, že každý měsíc splatíme 50 000 Kč + úroky. Měsíční úroková sazba činí 12%. Vypočítej jednotlivé splátky.