13.Ostatní pohledávky a ostatní závazky vůči zaměstnancům a společníkům-v

B: společníci

- pohledávky za společníky

35 Pohledávky za společníky mohou vznikat z těchto důvodů

a) společníci upsali (závazně přislíbili), že vloží do společnosti ZK = společnost má vůči nim do doby reálného splacení ZK pohledávku na účtu 353 Pohledávky za upsaný ZK,

může se jednat o založení společnosti = vzniká ZK nebo o navýšení již existujícího ZK v průběhu existence společnosti

Příklad na zvýšení ZK v s.r.o.

1. VÚD společníci upisují zvýšení ZK = slibují nové vklad y do s. r. o. 500 000 353/419

2. VBÚ společníci vložili na BÚ s.r.o. prozatím reálně polovinu upsaných vkladů 250 000 221/353

3. VÚD rejstříkový soud potvrzuje zápis změny ZK do obchodního rejstříku 500 000 419/411

4. VBÚ společníci vložili na BÚ s.r.o. druhou polovinu upsaných vkladů 250 000 221/353

b) společníci si půjčili od své společnosti peníze = společnost má vůči nim do doby vrácení zápůjčky pohledávku na účtu 355 Ostatní pohledávky za společníky obchodní korporace Příklad na poskytnutí zápůjčky společníkovi s.r.o.

1. VBÚ společníci si půjčují od své s. r. o. 100 000 355.1/221

2. VÚD společníci budou navíc platí úrok ze zápůjčky 7 % 7 000 355.2/662

355

1. VBÚ společníci splácejí v budoucnu danou zápůjčku 100 000 221/.1 společníci splácejí v budoucnu úroky 7 000 221/.2

c) společníkům byla poskytnuta záloha na služební cestu, nebo mají firmě uhradit manko či škodu účtování bude podobné jako u zaměstnanců, ale místo účtu 335 použijeme účet 355

- závazky ke společníkům

36 Závazky ke společníkům mohou vznikat z těchto důvodů

a) společníci mají nárok na podíl z ročního zisku společnosti = společnost má vůči nim do doby reálného vyplacení zisku závazek na účtu 364 Závazky ke společníkům při rozdělování zisku, Příklad na rozdělování zisku v a.s.

A. s. vykázala za rok 2024 VH ve formě zisku 1 000 000 Kč, valná hromada a. s. rozhodla o rozdělení zisku a v souvislosti s tím vznikly následující účetní případy v roce 2025

Kč MD D

1. VÚD 10 % odvod do rezervního fondu 100 000 431 421

2. VÚD 40 % přiděleno do fondu rozvoje 400 000 431 423

3. VÚD 40 % přiznáno jako podíly na HV („dividendy“) pro akcionáře 400 000 431 364

4. VÚD zbytek zisku zůstane nerozdělen 100 000 431 428

5. VÚD zúčtování srážkové daně 15 % z PVH (z „dividend“) 60 000 364 342

6. VBÚ daň z PVH (z „dividend“) byla odvedena finančnímu úřadu 60 000 342 221

7. VBU akcionářům byly vyplaceny PVH („dividendy“) po zdanění 340 000 364 221

b) společníci půjčili peníze své společnosti = společnost má vůči společníkům do doby vrácení zápůjčky závazek na účtu 365 Ostatní závazky ke společníkům obchodní korporace Příklad na poskytnutí zápůjčky společníky své s.r.o.

1. VBÚ společníci půjčují své s. r. o. = s.r.o. získává peníze na dluh 1 000 000 221/365.1

2. VÚD s.r.o bude muset navíc platí úrok ze zápůjčky 6 % 6 000 562/365.2

3. VBÚ s.r.o. splácí (vrací) v budoucnu společníkům danou zápůjčku 1 000 000 365.1/221