16 Individuální podnikatel

1. Výplata odměn IP

• FO nemůže sama sebe zaměstnat, ale může kdykoliv bez omezení převádět volné peněžní prostředky pro svoji osobní spotřebu

• nejedná se tedy o mzdu podnikatele, ale o jeho osobní spotřebu, která se účtuje jako snížení vlastních zdrojů na MD 491 - to znamená, že tato odměna neovlivňuje náklady firmy, tím ani její hospodářský výsledek a ani základ daně z příjmů

1. SZP

• účtování pojistného – IP účtuje v průběhu roku zálohy na ZP a SP

• přestože se jedná o zálohy, lze je účtovat přímo do nákladů na účet 526 – Sociální náklady individuálního podnikatele

• po skončení roku se vypočítá skutečná částka SP a ZP za uplynulý rok a zjistí se přeplatky nebo nedoplatky SZP, které se vyrovnají a zaúčtují do účetnictví už nového roku

• účet 526 je daňově neuznaný

Příklad:

Podnikatel Jan Svoboda si v průběhu roku 2017 platil zálohy na pojistné takto:

- zdravotní pojištění 25 200 Kč (12 x měsíční zálohu po 2 100 Kč)

- sociální pojištění 36 000 Kč (12 x měsíční zálohu po 3 000 Kč)

V březnu 2018 podal daňové přiznání, ve kterém byl základ daně 300 000 Kč, z něhož byla vypočítána povinnost ke zdravotnímu pojištění 20 250 Kč a k sociálnímu zabezpečení ve výši 43 800 Kč.

Výkaz pro zdravotní pojištění

Zaplacené zálohy v roce 2017 25 200 Kč

Povinnost pojistného za rok 2017 (13,5 %) 20 250 Kč

Přeplatek 4 950 Kč

Výkaz pro správu sociálního zabezpečení

Zaplacené zálohy v roce 2017 36 000 Kč

Povinnost pojistného za rok 2017 (29,2 %) 43 800 Kč

Nedoplatek 7 800 Kč

Řešení:

Rok 2017

1. Zaplacené zálohy na zdravotní pojištění 25 200 Kč 526.1/221, 211

2. Zaplacené zálohy na sociální pojištění 36 000 Kč 526.2/221, 211

Rok 2018

1. Vrácení přeplatku na zdravotní pojištění - 4 950 Kč 526.1/221, 211 211,221 / 526/1

2. Doplaceno sociální pojištění 7 800 Kč 526.2/221, 211

Výpočet ZP

• vyměřovacím základem u OSVČ pro je 50 % ze zisku

• sazba pojistného na ZP činí 13,5 % z vyměřovacího základu

• podnikatel je povinen vyúčtovat zálohy, které platil během uplynulého roku, své zdravotní pojišťovně, a to do 1. 5. následujícího roku (podává-li DAP až do 1. 7., posouvá se termín na 1. 8.)

• k tomu slouží speciální formulář s názvem Přehled o příjmech a výdajích

• zároveň je povinen uhradit případný nedoplatek pojistného

• minimální zálohy najdeme v tabulkách

Výpočet SP

• pojistné na sociální zabezpečení zahrnuje pojistné na důchodové zabezpečení, pojistné na nemocenské pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

• vyměřovacím základem u OSVČ pro pojistné na důch. zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti je částka, kterou si určí podnikatel sám, ne však méně než 50 % ze zisku

• sazba pojistného činí 29,2 % na důchodové zabezpečení a na státní politiku zaměstnanosti

• přehled o příjmech a výdajích musí podnikatel podat do 1. 5. následujícího roku (v případě, že daňové přiznání zpracovává daňový poradce, až do 1. 8. následujícího roku)

• doplatek pojistného je splatný do 8 dnů od podání přehledu

• minimální zálohy najdeme v tabulkách

• účast na nemocenském pojištění je dobrovolná, hradí se z něj nemocenské dávky od 15. dne nemoci OSVČ a peněžitá pomoc v mateřství

• je splatné od 1. do 20. dne následujícího měsíce