16 Individuální podnikatel
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Příklad:
Podnikatel Jan Svoboda dosáhl v roce 2017 zisk 280 000 Kč.
Vyměřovací základ (50 % ze zisku) = 140 000 Kč
Pojistné na ZP za rok 2017 (13,5 % z vyměřovacího základu) = 18 900 Kč, měsíčně 1 575,- (méně než min. !!!)
Pojistné na SP za rok 2017 (29,2 % z vyměřovacího základu) = 40 880 Kč, měsíčně 3 407,--
Účetní uzávěrka a výpočet daně z příjmů
Účetní uzávěrka probíhá obdobně jako u jiných právnických osob, tzn.:
Zůstatky aktivních a pasivních účtů se převedou na účet 702 Konečný účet rozvažný
Obraty nákladových a výnosových účtů se převedou na účet 710 Účet zisků a ztrát.
Vypočítá se HV z běžné popř. z mimořádné činnosti, který se upraví o nedaňové náklady (připočitatelné položky), o ztrátu z minulých 5 let (odčitatelná položka).
Z výsledného dílčího daňového základu se určí výše uznatelného daru a dar se odečte.
Podmínky pro uznání daru u FO:
- hodnota všech darů celkem musí činit minimálně 1 000 Kč nebo alespoň 2 % z dílčího vyměřovacího základu
- maximálně lze uznat 15 % z dílčího vyměřovacího základu
Po odečtení daru lze uplatnit odpočty ze základu daně, a to:
- odpočet životního a penzijního pojištění
- odpočet úroků z hypotéčního úvěru a z úvěru ze stavebního spoření
Nový daňový základ zaokrouhlíme na 100 Kč dolů a spočítáme daň z příjmu FO.
6. Od daně odečteme slevy podle konkrétní situace poplatníka, např.:
- sleva na poplatníka
- sleva na invaliditu
- sleva na manžela (-ku), jehož příjmy nedosahují stanovené výše
- sleva na studenta
Výše uplatněných slev nemůže přesáhnout výši daně, tzn. že se po odečtení těchto slev může podnikatel dostat max. na 0. Teprve potom se uplatní sleva na děti, která může být příčinou vzniku daňového bonusu.
Výsledná částka daně se zaúčtuje běžným způsobem 591/341, popř. daň bonus – 591/-341.
7. Obrat účtu 591 se převede na účet 710 – 710/591
8. Obrat účtu 341 se převede na účet 702 – 341/702
Zaúčtování disponibilního zisku, popř. ztráty – 710/702 popř. 702/710.
Začátek následujícího roku:
počáteční zůstatky rozvahových účtů musí navazovat na konečné zůstatky rozvahových účtů, jimiž se předcházející období uzavřelo
disponibilní zisk se na počátku roku převede na stranu dal účtu 431
o jeho použití rozhodne podnikatel sám
1. Otevření rozvahových účtů A / 701 701 / P
2. Převod zisku, popř. ztráty 701 / 431 431 / 701
3. Převod zisku popř. ztráty na účet 491 431 / 491 491 / 431
Zjednodušený rozsah účetnictví
Mohou vést:
fyzické osoby, které jsou účetními jednotkami a nemají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem
z právnických osob například občanská sdružení, církve, obecně prospěšné společnosti, bytová družstva apod.
Zjednodušený rozsah účetnictví obsahuje oproti úplnému účetnictví zejména tato zjednodušení: