18.Daně a dotace-v

povinnosti plátců DPH evidence = přijímání, vystavování, účtování a archivace daňových dokladů

• (běžný) daňový doklad = FA, DOBROPIS,…název není podstatný, podstatné jsou náležitosti dokladu

- zjednodušený daňový doklad = PARAGON, PPD …použitelný do 10 000 Kč včetně DPH, příjemce zjednodušeného dokladu si musí sám doplnit zejména své DIČ a dopočítat „shora“ zpětně DPH a cenu bez DPH

• DPH z přijatých dokladů evidujeme jako DPH na VSTUPU = naše pohledávka vůči FÚ (343/321)

• DPH z vystavených dokladů evidujeme jako DPH na VÝSTUPU = náš závazek vůči FÚ (311/343)

zjištění povinnosti nebo nároku na vrácení daně za zdaňovací období (měsíc nebo čtvrtletí)

• je-li DPH na VÝSTUPU vyšší než na VSTUPU musíme rozdíl FÚ odvést (343/221)

• je-li DPH na VÝSTUPU nižší než na VSTUPU rozdíl nám FÚ vrátí (221/343) = nadměrný odpočet DPH, nárok na vrácení nadměrného odpočtu vzniká zejména vývozcům, podnikům, kteří hodně investuji, kupují a málo prodávají, případně firmám s vyšší sazbou DPH na vstupu (21 %) než na výstupu (12 %)

podání daňového přiznání a placení daně

• do 25 dne - po každém čtvrtletí pokud je roční obrat pod 10 mil. Kč

• po každém měsíci pokud je roční obrat nad 10 mil. Kč

účtování spotřební daně 345 Ostatní daně a poplatky princip SD - obsažena v ceně vybraných druhů zboží (minerální oleje, pivo, víno, líh a lihoviny, tabákové výrobky)

• na jedné straně se většinou jedná o výrobky škodící zdraví či přírodě (SD omezuje jejich spotřebu), na druhé straně se jedná o dobře prodejné výrobky i v době ekonomické krize (stát má pravidelné příjmy)

plátce SD - v podstatě pouze první prodejci = výrobci a dovozci vybraných výrobků = např. pivovar, dovozce cigaret

• další prodejci (restaurace, obchody, trafiky) odvádějí SD jen v případě, že by u nich daňová kontrola zjistila např. ,,neokolkované cigarety nebo alkohol“

poplatníkem SD

všichni, kteří nakupují vybrané výrobky, v konečném důsledku zaplatíme SD my spotřebitelé

základ daně

• zpravidla množství vybraných výrobků v naturálních jednotkách = např. 100 hl piva, 1 000 ks cigaret

• ZD tedy není v Kč jako tomu bylo u DPH, ale v naturálních jednotkách, na ZD tedy nemá vliv výrobní cena podniku (např. SD ze všech láhví rumu je stejná bez ohledu na jejich cenu a značku)

sazba daně

je uvedena v Kč na počet naturálních jednotek (u cigaret se připočítává navíc i 28 % z ceny) výpočet a účtování SD

výroba v tuzemsku

výrobní cena 1 hl šumivého vína = např. výrobní náklady + zisk =100 l x 100 Kč….…10 000 Kč 311/601 spotřební daň na 1 hl ………………………….………………….………………………2 340 Kč 311/345 základ pro DPH na výstupu.………………………………………….…………….…...12 340 Kč