3. Zásoby materiálu

Aktivace MATu: v některých případech si podnik vyrábí některé druhy MATu (např. obaly, náhradní díly)

• při výrobě vzniknou náklady, proto musí být jejich předání na sklad MATu účtováno naopak jako snížení nákladů, aby byly náklady promítnuty ve výsledku hospodaření až při spotřebě MAT

• MAT vlastní výroby se oceňuje ve vlastních nákladech
  
  Hrubé mzdy dle výplatní listiny: 20 000,- 521 331
  Pojistné podniku z mezd: 6 800,- 524 336
  Výdejky na spotřebovaný základní MAT: 28 200,- 501 112.1
  Převod obalů na sklad: 55 000,- 112.2 585

Pořízení MATu ze zahraničí

Pořízení MATu z jiného členského státu EU

• faktura je účtována obdobně jako faktura od českého dodavatele, s tím rozdílem, že částka bude v zahraniční měně a účetní jednotka ji musí přepočítat na koruny – pro přepočet může zvolit buď pevný kurz, nebo denní kurz dle ČNB

• společnost z členského státu EU (prodávající) nebude MAT zdaňovat DPH. Česká firma (kupující) si sama vypočte DPH z dodávky MATu (= samovyměření, přidanění) a má povinnost tuto daň odvést finančnímu úřadu

FAP od německého dodavatele (2 000 EUR) 52 000,- 111 321
Samovyměření (52 000 * 21%) 10 920,- 349 343
Nárok na odpočet 10 920,- 343 349

• firma pořizující MAT nemůže uplatnit odpočet DPH, jestliže ještě neobdržela daňový doklad (fakturu) od dodavatele

• bude-li mít česká firma plný nárok na odpočet, bude daň na vstupu i na výstupu stejná a odvod FÚ v konečném důsledku bude nulový

• povinnost přiznat DPH z nákupu má česká firma dnem obdržení dokladu, nejpozději však do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl MAT pořízen

Dovoz MATu ze zemí mimo EU

• příslušný celní orgán vyúčtovává clo – jedná se o závazek vůči celnímu úřadu

• clo je součástí pořizovací ceny

• v případě DPH je postup obdobný jako při pořízení ze zemí EU, základ pro výpočet DPH však kromě hodnoty zakoupených zásob obsahuje také clo

FAP od švýcarského dodavatele 50 000,- 111 321
Jednotný správní doklad – clo 10 000,- 111 379
DPH – samovyměření (60 000 * 21%) 12 600,- 349 343
DPH – nárok na odpočet 12 600,- 343 349

ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU PODLE ZPŮSOBU B
- předpokladem je podrobné vedení skladní evidence průběžně, aby bylo možno zjistit a prokázat stav zásob v průběhu účetního období
- vše co pořizujeme, účtujeme rovnou do spotřeby (předpokládáme, že co koupíme, spotřebujeme)
- vyžaduje provádění inventarizace k 31. 12. běžného roku – v den, ke kterému se uzavírají účetní knihy

- během roku se vůbec nepoužívá účet 111 a 112
FAP za MAT bez DPH 501/321
DPH 21% 343/321

VPD provize 501/211
VPD pojištění MATu 501/211

• běžné příjemky se neúčtují
  PŘÍJEMKA MAT na sklad -/-
  VÝDEJKA MAT do spotřeby -/-
  - ale výdejka z důvodu prodeje se účtuje (musí se zaznamenat, že byl MAT prodán nikoliv spotřebován)
  VÝDEJKA prodaný MAT 542/501

• převod PZ a KZ se musí k 31.12. zaúčtovat při roční uzávěrce
  PS byl spotřebován, protože předpokládáme, že jsme ho použili 501/112
  KS dle skladové evidence je na skladě – zjistili jsme to inventarizací => nebyl spotřebován 112/501

• MAT na cestě 119/501
  - nevyfakturované dodávky 501/389
  - reklamace 315/501