3. Zásoby materiálu

ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU PODLE ZPŮSOBU A

• MAT se oceňuje při nákupu pořizovací cenou

• Nakupované zásoby se v průběhu roku zaúčtovávají na příslušný rozvahový účet zásob v 1. účtové třídě a do nákladů se dostávají až při jejich spotřebě (na základě výdejek)

• při účtování MATu se nejčastěji vyskytují tyto účetní případy:

• Dodavatelské faktury za nákup MATu: na podkladě přijaté faktury se účtuje závazek na účtu 321 a souvztažně na účtu 111

• tam se účtují veškeré náklady vzniklé při pořízení a součtem se zjistí pořizovací cena

• plátce DPH musí smluvní cenu rozpočítat na částku bez DPH a DPH, u neplátce vstupuje DPH do pořizovací cenyÚčtování u neplátce DPH:

FAP – MAT 12 100,- 111 321
VPD – doprava 1 210,- 111 211
Příjemka MATu 13 310,- 112 111

Účtování u plátce DPH:
FAP – MAT – bez DPH 10 000,- 111 321
FAP – MAT – DPH 21 % 2 100,- 343 321
VPD – doprava MATu – bez DPH 1 000,- 111 211
VPD – doprava MATu – DPH 21 % 210,- 343 211
Příjemka MATu 11 000,- 112 111

Poskytnuté zálohy na nákup MATu: můžeme zaplatit zálohu na budoucí dodávku MATu

• účtování se liší podle toho, zda je podnik plátce či neplátce DPH, a dále u plátce podle toho, jestli ke splnění dodávky dojde ve stejném nebo jiném měsíci

• pokud dojde ke splnění dodávky až v následujícím měsíci, dodavatel musí na přijatou zálohu vystavit daňový doklad, ve kterém koeficientem rozpočítá částku zálohy na cenu bez daně a daň; jedno vyhotovení pošle podniku, který mu zálohu zaplatil a ten si může podle tohoto DD zaúčtovat DPH na vstupu

• po splnění dodávky je ve faktuře zúčtována záloha v rozdělení na částku bez DPH a DPH

Účtování u neplátce:
VBÚ – úhrada zálohy na MAT 10 000,- 151 221
FAP – MAT 50 000,- 111 321
FAP – MAT – zúčtování zálohy 10 000,- 321 151
VBÚ – úhrada doplatku FAP 40 000,- 321 221
Příjemka MATu 50 000,- 112 111

Účtování u plátce – k dodávce dojde ve stejném měsíci:
VBÚ – úhrada zálohy na MAT 10 000,- 151 221
FAP – MAT – bez DPH 50 000,- 111 321
FAP – DPH 21 % 10 500,- 343 321
FAP – zúčtování zálohy 10 000,- 321 151
VBÚ – úhrada doplatku 50 500,- 321 221
Příjemka mat. 50 000,- 112 111

Účtování u plátce – k dodávce dojde až v následujícím měsíci:
VBÚ – úhrada zálohy 10 000,- 151 221
Daň. doklad na přijatou zálohu – DPH 21 % 1 736,- 343 151
FAP – MAT bez DPH 50 000,- 111 321
FAP – DPH 21 % 10 500,- 343 321
FAP – zúčtování zálohy bez DPH 8 264,- 321 151
FAP – zúčtování DPH ze zálohy 1 736,- 321 343
VBÚ – úhrada doplatku FAP 50 500,- 321 221
Příjemka mat. 50 000,- 112 111

Vnitropodnikové přepravné: přepravné za dopravu MATu při nákupu provedené vlastními dopravními prostředky; vnitropodniková služba, součást pořizovací ceny MATu.

FAP za nákup MATu: 95 000,- 111 321
Nákup benzínu při dopravě: 5 000,- 501 211
Mzda řidiče: 1 000,- 521 331
Aktivace vnitropodnikové dopravy: 6 000,- 111 586
Převzetí MATu na sklad: 101 000,- 112 111