4. Dlouhodobý majetek

4. Dlouhodobý majetek

Charakteristika a členění

• majetek, který se užívá více než 1 rok a postupně se opotřebovává

Členění

• Dlouhodobý hmotný majetek

  • majetek, který je hmotný, „můžeme si na něj sáhnout“

  • limit pro ohodnocení DHM určuje új, ale řada új používá pro ocenění limit uvedený v ZDP (Zákoně o daních z příjmů) – 80 000 Kč

  • př. pozemky (031), stavby (021), hmotné movité věci a jejich soubory – stroje, přístroje (022), pěstitelské celky – vinice, chmelnice (025), dospělá zvířata a jejich skupiny – stáda (022), jiný DHM – bez ohledu na výši ocenění (029)

• Dlouhodobý nehmotný majetek

  • je nehmotné povahy

  • doba používání je více než 1 rok

  • dosahuje výše ocenění, kterou stanovila új

  • v ZDP do roku 2020 byl limit 60 000 Kč, teď už neplatí

  • od 1. 1. 2021 došlo ke zrušení kategorie nehmotného majetku v ZDP

  • př. nehmotné výsledky výzkumu a vývoje (012), software (013), ocenitelná práva – know-how, licence (014), goodwill (015), ostatní DNM (019)

• Dlouhodobý finanční majetek

  • finanční majetek, který podnik nakupuje nebo půjčuje s cílem dlouhodobě (po dobu delší než 1 rok) investovat volné finanční prostředky způsobem, který přinese výnos

  • př. podíly – ovládaná nebo ovládající osoba (061), podíly v úče jednotkách pod podstatným vlivem (062), ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly (063), dluhové cenné papíry držené do splatnosti (065), zápůjčky a úvěry – ovládaná nebo ovládající osoba (066), jiný dlouhodobý finanční majetek (069)

Oceňování dlouhodobého majetku

• tři způsoby ocenění:

  • Pořizovací cenou

    • touto cenou se oceňuje DM pořízený za úplatu

    • = cena pořízení + N spojené s pořízením

    • mezi N na pořízení pa tří:

      • doprava, montáž, clo

      • projektové práce související se stavebními projekty

      • N související s převedením do používání (kolaudační poplatky)

    • mezi N na pořízení nepatří:

      • výdaje na opravu a údržbu

      • kurzové rozdíly

      • N na zaškolení pracovníků

  • Vlastními náklady

    • ocenění DHM/DNM, který je vytvořen vlastní činností

    • zahrnují se nejen přímé N, ale i nepřímé N, které souvisejí s vytvářeným DM

    • do vlastních N se u poplatník – FO se NESMÍ zahrnout hodnota jeho vlastní práce

  • Reprodukční pořizovací cenou

    • cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje

    • používá se v případech bezplatného nabytí majetku

    • př. majetek nabytý darováním, majetek nově zjištěný v úče (inventarizační přebytek), majetek nabytý jako nepeněžní vklad

    • v praxi se reprodukční pořizovací cena zpravidla stanoví na základě znaleckého posudku

Způsoby pořízení dlouhodobého majetku

• Koupí (dodavatelským způsobem)

  • do doby, než je pořizovaný majetek převeden do užívání, se N spojené s jeho pořízením soustřeďují na účtu pořízení DHM/DNM (041, resp. 042) – tyto účty nesmí mít KS

  • převedením do užívání se částky z 041/042 převedou do DM, na základě vnitropodnikového dokladu, př. protokol o zařazení

  • dodavatel:

    • Dodavatel EU – új sama vypočítá DPH, kterou je povinna přiznat na výstupu a tuto daň si nárokuje jako pohledávku vůči správci daně

    • Dodavatel mimo EU – celní orgán vyměří clo (součástí pořizovací ceny), clo vstupuje do základu pro výpočet DPH