4. DPH – daňové doklady, daňové přiznání k DPH

Den uskutečnění plnění

• den, ke kterému je plátce povinen přiznat daň

1. den uskutečnění plnění (den vyskladnění zboží, den poskytnutí služby)

2. den platby

• záleží, který nastane dříve

• uskutečnění plnění se prokazuje daňovým dokladem

• plátce je povinen vystavit daňový doklad na zdanitelné plnění

• plátce je povinen vystavit daňový doklad do 15 dní od data uskutečnění plnění nebo přijetí platby

K čemu slouží:

• slouží k uplatnění odpočtu DPH (343 MD) a vyměření DPH na výstupu (343 D)

Jaké typy daňových dokladů existují?

• daňový doklad (faktura)

• zjednodušený daňový doklad (paragon)

• souhrnný daňový doklad (drobné, časté úkony)

• splátkový kalendář (u leasingu)

• platební kalendář (např. při měsíčních pravidelných platbách - např. energie)

  • neobsahuje datum uskutečnění plnění, ale datum splatnosti

• opravný daňový doklad (slouží k opravě daňového dokladu)

• (doklad o použití)

Náležitosti daňového dokladu

1. označení osoby (včetně DIČ), která uskutečňuje plnění

2. označení osoby (včetně DIČ, pokud ho má přiděleno), pro kterou se plnění uskutečňuje

3. evidenční číslo daňového dokladu

4. rozsah a předmět plnění

5. den vystavení daňového dokladu

6. den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty

7. jednotkovou cenu bez daně

8. základ daně

9. sazba daně

10. výše daně, tato daň se uvádí v české měně

Co se rozumí označením osoby?

• obchodní firma nebo jméno

• dodatek ke jménu

• sídlo

Zjednodušený daňový doklad = je omezen částkou 10 000 Kč

Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu

1. označení osoby (včetně DIČ), která uskutečňuje plnění

2. evidenční číslo daňového dokladu

3. rozsah a předmět plnění

4. den vystavení daňového dokladu (většinou je totožný s dnem uskutečnění plnění)

5. sazba daně

6. celková částka

Výpočet DPH

Sazby DPH

• základní sazba DPH 21%

• první snížená sazba DPH 15%

• druhá snížená sazba DPH 10%

VÝPOČET DPH

1. na daňovém dokladu - výpočet zdola, známe základ daně a sazbu DPH

DPH = (základ daně x sazba daně) / 100

Celková částka = základ daně + DPH

1. na zjednodušeném daňovém dokladu - výpočet shora, známe celkovou částku a sazbu DPH

Základ daně = celková částka / 1,(desetinné číslo záleží na sazbě daně)

DPH = celková částka - základ daně

u záloh, paragon

POVINNOSTI PLÁTCŮ DPH

• vystavovat daňové doklady a uchovávat je 10 let

• vést evidenci pro účely DPH (záznamní povinnost)

• podávat daňové přiznání k DPH a platit tuto daň

• podávat kontrolní hlášení

Zpracování daňového dokladu

• účetní jednotka popíše zpracování ve své směrnici v kapitole oběh a zpracování daňového dokladu

1. přezkoumání správnosti

• stránka věcná - zda se to skutečně stalo, početní kontrola, jakosti atd.

• stránka formální - zda podepsali lidé, kteří k tomu mají pravomoc, náležitosti