Zúčtovací vztahy

1. Zúčtovací vztahy

a) Popis účtů 3. účtové třídy – rozdělení na pohledávky a závazky (krátkodobé, dlouhodobé – 4. účtová třída), inventarizace pohledávek a závazků, saldokonto

b) Daně a dotace – popis a účtování

c) Provozní zálohy, jiné pohledávky a závazky

d) Vztahy ke společníkům

učebnice: Kapitola 5 – nutné !!!

a) Popis účtů 3. účtové třídy – rozdělení na pohledávky a závazky (krátkodobé, dlouhodobé – 4. účtová třída), inventarizace pohledávek a závazků, saldokonto

Tyto vztahy vznikají při styku účetní jednotky s okolím (např. odběrateli, dodavateli, FÚ). Na základě těchto vztahů vznikají pohledávky a závazky. Tato třída zahrnuje následující skupiny:

Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy

31 - Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé)

32 - Závazky (krátkodobé)

33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi

34 - Zúčtování daní a dotací

35 - Pohledávky za společníky

36 - Závazky ke společníkům

37 - Jiné pohledávky a závazky

38 - Přechodné účty aktiv a pasiv

39 - Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování

Skupina 31 - pohledávky

311 - Odběratelé - zapisujeme sem všechny pohledávky vůči odběratelům, pro větší přehlednost si vedeme k tomuto účtu tzv. analytickou evidenci.

Příklad:

Faktura vydaná (FV) - prodej zboží 311/604

FV - prodej materiálu 311/642

FV - prodej výrobků 311/601

FV - prodej dlouhodobého majetku 311/641

FV - prodej služeb 311/602

Vystavená faktura za prodej výrobků:

a, tržba- cena vč. DPH 71.400 Kč 311/

b, cena výrobků - bez DPH 30.000 Kč /601

c, DPH 19% 11.400 Kč /343

2. Úhrada od odběratele na bankovní účet (BÚ) 71.400 Kč 211/311

POZNÁMKA: Odběratel nám musí uhradit cenu včetně DPH!!!

314 - Poskytnuté provozní zálohy (aktivní) - slouží k zúčtování poskytnutých záloh dodavatelům před splněním smlouvy ze strany dodavatele (kromě záloh na dlouhodobý majetek).

Příklad:

1. VBÚ (výpis z bankovního účtu) - poskytli jsme zálohu na nákup zboží 120.000 Kč. 314/221

2. FP (faktura přijatá) - za zboží 360.000 Kč 504 (131)/321

3. zúčtování faktury se zálohou 120.000 Kč 314/321

4. VBÚ - doplatek faktury 240.000 Kč 321/221

315 - Ostatní pohledávky - patří sem veškeré ostatní pohledávky z obchodních vztahů (např. reklamace vůči dodavatelům nebo placení přes platební terminál)

- podnikatel si může pronajmout platební terminál, ze kterého jsou mu strhávány poplatky za placení kartou zákazníka

- poplatky jsou přibližně ve výši 2,8% (toto procento může být v současné době jiné) z placené částky.

Příklad:

1. Zákazník zaplatil kartou prodejní cenu 1.200 Kč 315/

bez DPH 1008.40 Kč /604

19% DPH 191,60 Kč /343

2. Banka si strhla poplatek za platbu kartou 33,60 Kč 568/315

3. VBÚ - banka nám připsala na účet zbylou částku 1166,40 Kč (1200-33,60) 221/315

Skupina 32 – Závazky