Zúčtovací vztahy

– povinnost zaplatit dodavateli za služby, zboží, závazky se účtují ve 3. účtové třídě, závazek je časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonů a okamžikem úhrady těchto závazků, závazky vyjadřují povinnost účetní jednotky uhradit nebo dodat zboží, poskytnout službu či jiné plnění svým obchodním partnerům

TUZEMKÉ ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU

- krátkodobé závazky – účtová třída 32

- dlouhodobé závazky – účtová třída 4

Do závazků z obchodního styku patří zejména: závazky vůči dodavatelům

přijaté zálohy od odběratelů

závazky spojené s používáním směnek

ostatní závazky

účtové skupiny 47 – dlouhodobé závazky

– dlouhodobé přijaté zálohy účet 473

– dlouhodobé směnky k úhradě účet 478

– ostatní dlouhodobé závazky účet 479

POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY

Podstatou vzniku pohledávek a závazků je časový nesoulad mezi provedenými výkony a jejich zaplacením.

Evidence pohledávek a závazků by měla respektovat:

a, hledisko doby splatnosti:

- krátkodobé - splatné do 1 roku

- dlouhodobé - nad 1 rok

Pohledávky – jak krátkodobé (do 1 roku), tak dlouhodobé (delší než 1 rok) se účtují v účtové třídě 3.

Závazky – krátkodobé se účtují v účtové třídě 3, dlouhodobé v účtové třídě 4.

b, hledisko místa vzniku (podle měny)

- tuzemské

- zahraniční - pohledávky a závazky v cizí měně musíme přepočítat souběžně na koruny podle kurzu ČNB a vedeme analytickou evidenci

c, hledisko podle jednotlivých odběratelů a dodavatelů (saldokonto)

- vedení analytické evidence

U pohledávek a závazků se respektuje zásada jejich kompenzace což je možnost, ale pouze v rámci jedné firmy a splatné do 1 roku.

Př. Koupíme od firmy Dvořák zboží za 20,000 Kč, část zboží vrátíme z důvodu reklamace 4,000 Kč a vykompenzujeme pohledávkou a závazek doplatíme 16,000 Kč.

Pohledávky a závazky se oceňují jmenovitou hodnotou (nominální hodnota) = cena při jejich vzniku.

Doba splatnosti - není určena žádným právním předpisem a proto je nutná dohoda mezi obchodními partnery. Nejčastější doba splatnosti je 14 dnů.

V případě nedodržení doby splatnosti vzniká nárok na úroky z prodlení, ty se dělí:

1. smluvní - bývají uvedeny na faktuře. Účtujeme je na účet 544 (náklady) - smluvní pokuty a úroky z prodlení.

2. nesmluvní - dávají se na účet 545 - ostatní pokuty a penále. Daňově neuznaným nákladem.

Úrok z prodlení se platí na základě penalizační faktury, kterou posílá obchodní partner!!

Saldokonto

Účetní jednotka potřebuje mít přesný přehled o svých pohledávkách a závazcích. Proto se vede k jednotlivým syntetickým účtům podrobná analytická evidence. Podle počtu dodavatelů a odběratelů a podle počtu dokladů je organizace různá. Většinou má každý věřitel a dlužník svou samostatnou analytickou evidenci (konto), jehož zůstatek (saldo) udává výši pohledávky nebo dluhu. Soubor těchto účtu nazýváme saldokonto.