Zúčtovací vztahy

INVENTARIZACE

Pohledávky podléhají inventarizaci, jejímž účelem je zjistit

a) zda stav pohledávek v účetnictví odpovídá skutečnému stavu

- pomocí dokladové inventury, sestavuje se inventární soupis ke každému analytickému účtu pohledávek, inventurní soupis obsahuje: soupis pohledávek podle jednotlivých fa, splatnost, u pohledávek v cizí měně částku v cizí měně a v Kč

b) zda reálná hodnota pohledávek není nižší, než je jejich hodnota

- porovnání reálné hodnoty pohledávky s její účetní hodnotou, provádí se především ve vztahu ke splatnosti pohledávky

Závazky: - účelem inventarizace je zjistit

a) zda stav závazků v účetnictví odpovídá skutečnému stavu

- porovnání účetního stavu se skutečným stavem se provádí dokladovou inventurou

b) zda hodnota není vyšší, než je jejich účetní hodnota – zda jsou všechny závazky účetní jednotky zahrnuty v účetnictví

POHLEDÁVKY V CIZÍ MĚNĚ A KURZOVÉ ROZDÍLY

- při provádění zahraničně obchodních operací je třeba získat z účetnictví přehled o pohledávkách a závazcích vyjádřených v cizích měnách. Zákon o účetnictví vyžaduje účtování o těchto případech, jak v českých korunách, tak i v cizí měně. Pro přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění účetního případu může účetní jednotka použít denní kurz dle ČNB nebo pevných kurzů stanovených účetní jednotkou k určitému datu po jí vymezené období

Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur

- vzhledem k časovému nesouladu mezi okamžikem vzniku devizové pohledávky okamžikem její úhrady dochází při používání denních kurzů ke vzniku kurzových rozdílů, a to vlivem kolísání kurzů, vzniklý rozdíl se účtuje podle jeho povahy do finančních nákladů účet 563, nebo do finančních výnosů účet 663

1) fa za prodej zboží 1000 EUR MD 311, D 604

2) Úhrada fa MD 221, D 311

3) Vyúčtování kurzového rozdílu MD 563, D 311

- kurzové rozdíly vznikají také v případě, že zahraniční fa nebyla uhrazena do dne roční uzávěrky, pohledávky se přepočítají na českou měnu k rozvahovému dni kurzem devizového trhu stanoveného ČNB, 563, 663.

1) fa vystavená za prodej výrobků MD 311, D 601

2) kurzový rozdíl MD 311, D 663

ZÁVAZKY V CIZÍ MĚNĚ, KURZOVÉ RODZÍLY

- závazky vzniklé z transakcí se zahraničními obchodními partnery jsou většinou vyjádřeny v cizí měně. Zákon o účetnictví ukládá účetním jednotkám uvádět jak v cizí, tak i v české měně. Pro přepočet na českou měnu se používá denní kurz ČNB a platí v účetní jednotce po dobu stanovenou jejím vnitřním předpisem.

- vzhledem k časovému nesouladu mezi okamžikem devizového závazku a okamžikem jeho úhrady dochází při používání denních kurzů ke vzniku kursových rozdílů, a to vlivem kolísání kurzů – kursový zisk účet 663