9) HOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK

9) HOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK

• charakteristika hotovostního platebního styku (výhody, nevýhody)

  • hotovostní placení se používá tam, kde by placení prostřednictvím bankovních účtů bylo:

    • neproveditelné (proplacení cestovného)

    • neúčelné (drobné nákupy v maloobchodech)

• pokladna, pokladní doklady, pokladní kniha

  • hotové peníze má účetní jednotka v pokladně

  • za hotovost v pokladně nese hmotnou odpovědnost pracovník – pokladník

  • příjem peněz do pokladny provádí pouze na základě příjmových pokladních dokladů (PPD)

  • výdej peněz z pokladny provádí pouze na základě výdajových pokladních dokladů (VPD)

  • pokladní kniha

    • o pohybu hotovosti vede pokladník na základě VPD a PPD záznamy v pokladní knize

• ceniny – charakteristika, účtování pořízení a výdeje cenin do spotřeby

  • majetek, který má obdobnou povahu jako peníze

  • každá cenina má svojí jmenovitou hodnotu, která je na ní většinou přímo vyznačená

  • druhy:

    • poštovní známky

    • telefonní karty

    • dálniční známky

    • kolky

    • stravenky

  • účtování cenin:

    • ceniny se zachycují na účet 213 – Ceniny

    • nakupují se buď za hotové peníze nebo na fakturu

    • spotřeba cenin je náklad, u každé ceniny různý

  • spotřeba cenin:

    • poštovní známky a telefonní karty – 518 – Ostatní služby

    • kolky a dálniční známky – 538 – Ostatní daně a poplatky

    • stravenky – 527 – Zákonné sociální náklady

  • za ceniny zodpovídá odpovědná osoba (zpravidla pokladník), vede přesnou evidenci o příjmech a úbytcích cenin

  • manko

    • MD 213 - Ceniny a D 569 – Manka a škody na finančním majetku

    • MD 335 – Pohledávky za zaměstnanci a D 668 – Ostatní finanční výnosy

    • MD 211 – Pokladna/ 221 – BÚ/ 331 – Zaměstnanci a D 335 – Pohledávky za zaměstnanci

  • přebytek

    • MD 213 – Ceniny a D 668 – Ostatní finanční výnosy

• valutová pokladna, kurzové rozdíly

• zálohy poskytnuté zaměstnancům

• inventarizační rozdíly v pokladně

  • inventarizace je zjištění skutečné hotovosti a její porovnání s účetním stavem, který je zachycen v pokladní knize

  • pokladník vyhotovuje zápis ve formě tzv. Výčetky, kde uvádí jednotlivé druhy bankovek a mincí a jejich počet. Mluvíme také o skontru pokladny.

  • pak vyčíslí případný inventarizační rozdíl

  • manko (schodek)

    • skutečný stav je nižší než stav v účetnictví (chybí peníze)

    • MD 569 – Manka a škody na finančním majetku a D 211 – Pokladna

    • v případě manka je povinen pokladník, který má podepsanou hmotnou odpovědnost chybějící peníze do pokladny vrátit

    • v okamžiku kdy provedeme inventarizaci v pokladně a zjistíme schodek, který jsme zaúčtovali 569/211, také zaúčtujeme předpis náhrady za manko

    • MD 335 – Pohledávky za zaměstnanci a D 668 – Ostatní finanční výnosy

    • pokladník uhradí manko v hotovosti/ převodem z účtu/ srážkou ze mzdy