časové rozlišení nákladů a výnosů

• Přijaté částky v běžném období, které věcně patří do výnosů v dalších obdobích

Účtování:

VÝDAJE (383) A PŘÍJMY (385) PŘÍŠTÍCH OBDOBÍ

Výdaje příštích období (383) – nájemné placené pozadu

• Účtujeme o N, které již vznikly, ale dosud se neuskutečnil výdaj

Účtování:

Příjmy příštích období (385) – přiznané, ale dosud neuhrazené pojistné plnění od pojišťovny nebo provedené a odebrané, ale dosud nevyúčtované práce

• Účtuje se zde o částkách, které nebyly do uzavření ÚČE knih přijaty, ale věcně a časově souvisí s výnosy běžného období

Účtování:

KOMPLEXNÍ NÁKLADY PŘÍŠTÍCH OBDOBÍ (382)

Komplexní náklady příštích období – pouze v případě, kdy předmětem časového rozlišení je několik nákladových druhů (tedy více než jeden nákladový účet) v souvislosti s určitou akcí

Např. náklady na přípravu a záběh nové výroby, na výzkum a vývoj, na dlouhodobou propagaci

Účtování:

DOHADNÉ ÚČTY

(pohledávky a závazky, které patří do běžného období, ale není známá jejich velikost)

DOHADNÉ ÚČTY AKTIVNÍ (388)

Účtujeme zde:

• Pohledávky za pojišťovnou, která do data uzavření ÚČE knih nepotvrdila výši pojistné úhrady

• Výnosové úroky, které nebyly zahnuty do vyúčtování

cena MD D Dohadná položka za pojišťovnou 100 000 388 648 V následujícím roce: předpis pojistné náhrady 80 000 378 388 zrušení zůstatku dohadné pol. 20 000 648 388 Poukázaná náhrada od poj. 80 000 221 378

DOHADNÉ ÚČTY PASIVNÍ (389)

Účtujeme zde:

• Nevyfakturované dodávky (111/389)

• Nákladové úroky, které nebyly zahrnuty do bankovního vyúčtování

• Náhrada za nevybranou dovolenou

• Odhadnutá spotřeba energie

REZERVY

¨= cizí zdroj, představují závazek ÚJ vůči budoucím obdobím (např. rezerva na opravu DM)

• Zároveň plní funkci časového rozlišení

  • Znám účel, odhadujeme období a částku

• Tvorba rezerv – do N–552, 554 provozní, 574 finanční

• Čerpání, rozpouštění – snížení těchto N

• Druhy rezerv – zákonné, ostatní

ZÁKONNÉ REZERVY

• Vytváří se na rizika, ztráty, předpokládané výdaje podle Zákona o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů

• Jedná se o daňově uznatelné N

MD D Tvorba rezerv 552 451 Čerpání rezerv 451 552

OSTATNÍ REZERVY

• Tvorba je dána vnitřním předpisem ÚJ – daňově neuznatelný N

Např. rezerva na záruční opravy, na splatnou daň z příjmů …

554