Daně a dotace

Plátce DPH vede účet 343 - DPH na kterém

• na straně MD eviduje DPH zaplacenou dodavatelům při nákupu => DPH na vstupu uplatňuje nárok na odpočet vůči FÚ => pohledávka u FÚ (přijatá zdanitelná plnění)

• na D 343 eviduje DPH účtované odběratelům při prodeji =>DPH na výstupu - plátce má daňovou povinnost => závazek u FÚ (uskutečněná zdanitelná plnění)

• za zdaňovací období se porovná DPH na výstupu s DPH na vstupu a zaúčtuje se buďa)VLASTNÍ DAŇOVÁ POVINNOST – DPH na výstupu > než DPH na vstupuVBÚ – vlastní daňová povinnost – odvod DPH 343/221

• b)NADMĚRNÝ ODPOČET – DPH na výstupu < než DPH na vstupuVBÚ – nadměrný odpočet – FÚ DPH vrací 221/343nebo je nadměrný odpočet započítán na příští daňovou povinnost (odečtení od DPH)

• u plátců neovlivňuje DPH výsledek hospodaření

• nárok na odpočet nemůže plátce uplatnit při nákupu pro reprezentaci => DPH vstoupí do nákladů (na reprezentaci)

Při nákupu ze zahraničí rozlišujeme

- obchod v rámci EU => jestliže odběratel sdělí DIČ zahraničnímu dodavateli, pak daňová povinnost přejde na odběratele => účtujeme a) PŘIDANĚNÍ 349/343

b) NÁROK NA ODPOČET podle daňového dokladu => 343/349

- obchod mimo EU => clo

- clo vstupuje do základu pro výpočet DPH! 111(042)/379

- DPH => účtování stejné jako v rámci EU

MD 343 - DPH D

- snížení závazků u FÚ - závazky u FÚ

- DPH při nákupu - DPH při prodeji

DPH na vstupu DPH na výstupu

nárok na odpočet daňová povinnost

přijatá zdanitelná plnění uskutečněná zdanitelná plnění

- nadměrný odpočet - vlastní daňová povinnost

Daňové doklady

• vystavuje plátce DPH a jsou podkladem pro účtování o DPH

• (běžný) daňový doklad (faktura) – vystavit do 15. dnů ode dne zd. plnění

• zjednodušení daňový doklad (paragonu) – do 10 000 Kč s DPH

• opravný daňový doklad (dobropis, vrubopis)

• doklad o použití

• splátkový kalendář....

Neplátci DPH zahrnují DPH na vstupu do nákladů nebo do PC nakoupeného majetku, DPH na výstupu neúčtují. Nevedou účet 343 a nesmí vystavovat daňové doklady!

b) účtování spotřebních daní

Pro jejich účtování se používá účet 345 – Ostatní daně a poplatky

- na straně MD se eviduje daň na vstupu – při nákupu účtuje plátce nárok na vrácení daně

- nárok na vrácení spotřební daně mají plátci jen tehdy, jestliže v tuzemsku či v zahraničí nakoupené vybrané výrobky vyvezli nebo použili pro výrobu dalšího vybraného výrobku (př.: líh => lihoviny, tabák => cigarety) => jinak vstupuje spotřební daň při nákupu do PC materiálu či zboží

- na straně DAL 345 – účtuje pouze plátce => výrobce nebo vývozce při prodeji vybraných výrobků daň na výstupu

- za zdaňovací období se porovná daň na výstupu s daní na vstupu a zaúčtuje se odvod daně

• VBÚ – odvod spotřební daně 345/221

• VBÚ – příjem daně na účet 221/345

• daňový doklad = faktura v tuzemsku

• při nákupu ze zahraničí = JSD