Daně a dotace
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
591 – 595 – daňově neznatelné náklady
342 – Ostatní přímé daně
- použije se, jestliže ÚJ je plátcem daně z příjmů (odvádí ji FÚ), ale není poplatníkem (neplatí ji ze svých peněz, ale někomu ji srazí z příjmů)
1) u daně z příjmů FO ze závislé činnosti a) zálohová daň (podepsané „Prohlášení“ nebo nepodepsané „Prohlášení“ a příjem nad 10 000 Kč) b) srážková daň (nepodepsané „Prohlášení“ a příjem do 10 000 Kč)
- analyticky se rozlišuje, posílají se na jiný účet FÚ
Účtování:
1. poslední den v měsíci podle ZVL – srážka zálohy na DPFO ze záv. činnosti zaměstnanci 331/342 společníkovi 366/342
2. v den výplaty podle VBÚ – odvod zálohy sražené DPFO FÚ 342/221
Pokud o to zaměstnanec požádá (vyplněním „Prohlášení poplatníka k DPFO ze závislé činnosti“ do 15. února), provede mu zaměstnavatel roční zúčtování daně (zaměstnance nepodává DP):a) přeplatek daně = součet záloh je větší než roční daň - přeplatek vyšší než Kč 50,-- se zaměstnanci vrací ve výplatě za únor 342/331,366
b) nedoplatek daně = součet záloh je menší než roční daň => nedoplatek daně se od zaměstnanců nevybírá 331,366/342
2) u srážkové daně z dividend a podílů na zisku
- a. s. vyplácí akcionářům dividendy a s. r. o. společníkům podíly na zisku, společnost je povinna je zdanit 15% srážkovou daní, společníkům zasílá částku po zdanění - a. s. nebo s. r. o.= plátce; akcionář nebo společník = poplatník
1. VÚD – otevření účtů ->HV = zisk 548 000,-- 701/431
2. VÚD – přiznané dividendy (podíly na zisku) 100 000,-- 431/364
3. VÚD – srážková daň 15 % 15 000 364/342
4. VBÚ – výplata dividend (podílů) 85 000 364/221 5. VBÚ – odvod srážkové daně 15 000 342/221
3) u srážkové daně z úroků z CP (dluhopisů), u PO
- plátce = emitent, poplatník = majitel dluhopisů
1. VBÚ - 100% úroků 16 000,-- ---/---
15% srážková daň z úroků 2 400,-- 562/342
85% úroků (netto úrok) 13 600,-- 562/221
2. VBÚ – odvod srážkové daně 15% 2 400,-- 342/221
b) Účtování majetkových daní
platí se z důvodu vlastnictví nějakého majetku
plátce a poplatník je jedna osoba
pro jejich zúčtování s FÚ se používá účet 345 – Ostatní daně a poplatky
531 – Daň silniční
- ÚJ ji platí, pokud používá auto k podnikání
- zdaňovací období je kalendářní rok, daňové přiznání se podává do 31. 1. následujícího roku - zálohy se platí čtvrtletně ve výši 1/12 roční sazby za každý měsíc používání vozidla
1. 15.04. VBÚ – záloha na silniční daň 600,-- 345/221
2. 15.06. VBÚ – záloha na silniční daň 600,- - 345/221
3. 15.10. VBÚ – záloha na silniční daň 600,-- 345/221
4. 15.12. VBÚ – záloha na silniční daň 400,- - 345/221
5. 31.12. Daňové přiznání – roční daň 2 925,- - 531/345
6. leden 2015 VBÚ – doplatek daně 725,-- 345/221