DM- odepisování, vyřazování
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
DAŇOVÉ ODPISY DNM
počítají se na měsíce, odepisovat se začíná od prvního dne následujícího měsíce po zařazení do DM
DNM s právem užívání na dobu určitou se odepisuje po dobu užívání sjednanou ve smlouvě (např. licence) měsíční odpis = PC/doba užívání ze smlouvy (120 000/24 měsíců)
roční odpis = měsíční odpis x počet měsíců vlastnictví
ostatní DNM se odepisuje rovnoměrně podle druhu, doba odepisování stanovena v ZDP audiovizuální díla - 18 měsíců software a nehm. výsledky výzkumu a vývoje - 36 měsíců ostatní NM - 72 měsíců
VYŘAZOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU
DM se vyřazuje, když je nefunkční, opotřebovaný, zastaralý, poškozený, nepotřebné několika způsoby:
fyzickou likvidací v důsledku opotřebení
fyzickou likvidací v důsledku škody nebo manka
prodejem
darováním
převod do osobního vlastnictví u podnikatele FO
vkladem do jiné společnosti
Pokud je DM zcela odepsán (vstupní cena = oprávky => zůstatková cena = 0), zaúčtujeme vyřazení ve VC na základě zápis o vyřazení DNM 07x/01x
DHM 08x/02x
Pokud DM není odepsán (VC ≠ oprávky a zůstatková cena ≠ 0) musíme:
a) zaúčtovat řádný odpis dle odpisového plánu obvykle včetně měsíce vyřazení 551/08x (pokud jsou účetní odpisy = daňovým, tak ½ ročního daňového odpisu)
b) doúčtovat zůstatkovou cenu do nákladů podle způsobu vyřazení = doodepsání, dodatečný odpis 5xx/08x
Způsoby vyřazení DM Účet, na který se účtuje ZC (MD) Daňová účinnost Fyzická likvidace v důsledku opotřebení 551 - Odpisy DHM a DNM plně daňově účinnýFyzická likvidace
v důsledku škody, manka*
549 - Manka a škody z provozní činnosti daňově účinný do výše náhrad Vyřazení prodejem 541 - Zůstatková cena prodaného DNM a DHM plně daňově účinný Vyřazení darováním 543 - Dary daňově neúčinný Vyřazení převodem do osobního užívání 491 - Účet individuálního podnikatele ---*549 – pokud je škoda způsobena živelnou pohromou nebo neznámým packalem podle potvrzení policie je zůstatková cena účinná v plné výši
c) zápis o vyřazení – ve vstupní ceně 08x/02x 07x/01x
VYŘAZENÍ NEODEPISOVANÉHO DM
pozemky, umělecká díla, sbírky,…
evidence jen na účtu 031, 032
Zápis o vyřazení vstupní cena 5xx (491)/03x
Příklady - uvedeny účetní odpisy časové, které se účtují měsíčně:
1a) Fyzická likvidace výrobního stroje v důsledku opotřebení
(PC 128 160 Kč, životnost 48 měsíců, dos. oprávky 117 480 Kč, měsíční odpis 2 670)
Datum vyřazení 31. 1. 2018
1. VÚD – řádný měsíční odpis 2018 (v měsíci vyřazení) 2 670,- 551/082
2. VÚD – doodepsání (ZC = VC – oprávky) 8 010,- 551/082
3. Zápis o vyřazení 128 160,- 082/022
1b) Fyzická likvidace osobního auta v důsledku škody, manka
(PC 432 000 Kč, životnost 36 měsíců, dos. oprávky 300 000 Kč, měsíční odpis 12 000 Kč)