DM- odepisování, vyřazování

DAŇOVÉ ODPISY DHM

• jsou upraveny v zákoně o daních z příjmů

• neúčtují se => slouží k výpočtu daně z příjmů

• účetní odpisy se porovnávají s daňovými a o rozdíl se zvýší nebo sníží základ daně z příjmů

• účetní jednotka zatřídí DHM do jedné ze 6 odpisových skupin (příloha ZDP), každá skupina má zákonem stanovenou dobu odepisování; DNM podle druhů -> stanoví měsíce odepisování

• účetní jednotka se rozhodne pro rovnoměrné nebo zrychlené odepisování

• zvolený způsob odepisování se nesmí měnit

• odepisuje se do výše vstupní ceny

• vždy se počítá jen roční odpis, který se zaokrouhluje na celé koruny nahoru

• daňové odepisování lze v kterémkoli roce přerušit

• u rovnoměrného odepisování jsou sazby v % maximální => lze odepsat i méně

• pokud je DM vyřazen před koncem roku, může účetní jednotka uplatnit jen polovinu ročního daňového odpisu

ROVNOMĚRNÉ (LINEÁRNÍ) ODPISY

1) rovnoměrný daňový odpis DHM ze vstupní ceny

• ZDP v § 31 uvádí pro jednotlivé odpisové skupiny odpisové sazby v %, a to- v prvním roce odepisování- v dalších letech odepisování- pro zvýšenou vstupní cenu

• odpis se začíná počítat v roce zařazení DM do užívání podle vzorečku

roční odpis = vstupní cena/100 x odpisová sazba v %

2) rovnoměrný daňový odpis DHM ze zvýšené vstupní ceny (o technické zhodnocení)

• začíná se počítat v roce zařazení technického zhodnocení do užívání

• roční odpis = 100 x roční odp. sazba pro zvýšenou VC

• zůstatková cena = (vstupní cena + technické zhodnocení) - oprávky

ZRYCHLENÉ (DEGRESIVNÍ) ODPISY DHM

1) zrychlené odpisy ze vstupní ceny

• ZDP v § 32 uvádí pro jednotlivé odpisové skupiny koeficient, a to- v prvním roce odepisování- v dalších letech odepisování- pro zvýšenou vstupní cenu

Roční odpis v 1. roce = vstupní cena / koeficient

2 x zůstatková cena

Roční odpis v dalších letech = ----------------------------------------------------------------

koeficient v dalších letech - počet let odepisování

2) zrychlené odpisy ze zvýšené zůstatkové ceny

- počítají se v roce zařazení technického zhodnocení do užívání

Roční odpis v roce zařazení TZ do užívání = 2x (ZC + TZ)/ koeficient pro zv. VC

Roční odpis v dalších letech = (2 x ZC) / (k ze zvýšené ZC - počet let odepisování ze zvýšené ZC).

Možnost zvýšeného daňového odpisu v prvním roce

ZDP umožňuje zvýšit odpis v prvním roce o 10 % (resp. 15 %, 20 %), v dalších letech se částky odpisů naopak sníží a celkem bude odepsáno 100 % VC. - u DHM zatříděného v odpisových skupinách 1 až 3 (nelze uplatnit u os. aut) - pokud je poplatník jeho vlastník

- pro rovnoměrné odpisy ZDP uvádí sazby v % pro 1. rok, pro další roky, pro zv. VC

- u zrychlených odpisů jsou koeficienty stejné jako u standardního odepisování => vypočítá se roční odpis v 1. roce, který se zvýší o příslušné % ze VC => dále pokračujeme stejně