Finanční účty

Pokladní kniha – vede ji pokladník, který přejímá hmotnou odpovědnost za hotovost v pokladně, příjem a výdej peněz může provádět jen na podkladě VPD a PPD.

Omezení plateb v hotovosti – max. 270 tis. Kč – platby nad limit – bezhotovostně

Limit v pokladně = maximální částka, která může zůstat v pokladně po skončení pracovní doby
Manko v pokladně – neznámý pachatel, živelní pohroma – účet 569/211 (daň. uznatelné)

Přebytek v pokladně – 211/668

Analytická evidence

• Pokladna – podle hmotně odpovědných osob v pokladní knize

• Valutová pokladna – podle jednotlivých měn (korunová x valutová)

SE x AE 211

Syntetická evidence = soustava účtů, na nichž se zachycuje stav a pohyb A, P, N, V za celou ÚJ (v Kč)

Analytická evidence = podrobnější informace, než SE (pokladna v CZK, EUR)

Inventarizační rozdíly:

Manko (schodek)

• Skutečnost je menší, než stav v ÚČ (= v pokladně máme méně)

• Předepisujeme k úhradě pokladníkovi

• 569/211

Přebytek

• Skutečnost je větší, než stav v ÚČ (= v pokladně máme více)

• Vznikne, pokud v pokladní knize není zapsán nějaký doklad

• 211/668

Valutová pokladna – 211.2

- peněžní údaje musí být vyjádřeny v domácí i zahraniční měně (vyžaduje ZÚČ)

Pro přepočet cizích měn na koruny ÚJ používají kurzy vyhlašované ČNB ve dvojí možné podobě:

1. Denní kurz – kurz platný v den uskutečnění účetního případu (dle ČNB)

2. Pevný kurz – kurz platný v ÚJ pro určité období (např. měsíc), které se nesmí překročit.

Pokud valutová pokladna vykazuje zůstatek ke dni ÚZ – valuty musíme přepočítat kurzem ČNB k 31.12.

V důsledku změny kurzu české koruny – vznik KUZOVÝCH ROZDÍLŮ
Kurzový rozdíl – ztráta (kurz ČNB je nižší než kurz banky): 563/261

Kurzový rozdíl – zisk (kurz ČNB je vyšší než kurz banky): 261/663

CENINY - 213

Účtuje se stav a pohyb cenin.

Ocenění = jmenovitou hodnotou

POZOR – při účtování rozlišujeme, zda ceniny nakupujeme DO ZÁSOBY či DO SPOTŘEBY!

• Jedná se zejména o:

  • poštovní známky - 518

  • telefonní karty

  • dálniční nálepky a kolky - 538

  • zakoupené stravenky

  • jízdenky na MHD

Analytická evidence – podle druhů cenin

Účtování stravenek:

= při účtování vycházíme z daňových předpisů (konkrétně ZDP)

• příspěvek na stravování 55 % – pro ÚJ daň. uznatelné – 527 – Zákonné sociální náklady

• Příspěvek nad limit 55 % - pro ÚJ daň neuznatelné – 528

• Rozdíl mezi hodnotou stravenky a příspěvku ÚJ si hradí zam-nec 335 - pohledávky

Inventarizační rozdíly:

• Účtování analogické jako u inventarizačních rozdílů v pokladně

• Manko – 569/213

• Přebytek – 213/668

BANKOVNÍ ÚČTY – 221

=stav a pohyb peněžních prostředků, které má ÚJ uložené na účtech u bank

Rozvahový účet aktivní

Pokud má ÚJ více účtů – nutná analytická evidence

Členění

• Běžný = pro běžné platby a příjmy peněž během podnikání

• Devizový = PP v cizí měně – AE je zde vedena podle jednotlivých měn

• Kontokorentní = lze jít do mínusu, má nastavený limit záporného zůstatku (kontokorentní úvěr)

• Terminované vklady = vyšší úroky, ale jsou zde stanovené termíny, kdy mohu vybírat