Hospodářský výsledek

Výnosy

- Náklady

Účetní hospodářský výsledek §23 ods 1,2 ZDP

+ náklady daňově neuznatelné (nedaňové náklady) § 23 ods. 3 pis. a ZDP

-výnosy nezahrnované do ZD (nedaňové výnosy) §23 ods. 3 pis. b ZDP

+ - rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (jsou-li účetní odpisy > daňové, rozdíl se přičítá, v opačném případě odečítá)

Základ daně

- odčitatelné položky §34 20 ZDP (ztráta z minulých let)

Základ daně snížený o odčitatelné položky

- odpočet darů (max. 10 % ZD)

Základ daně snížený o odčitatelné položky (zaokrouhlení na tisíce dolů)

x sazba daně 19%

Daň z příjmu splatná

- slevy na daní § 35 ZDP např. zaměstnanci se ZPS

Daň z příjmu splatná po slevách

Účetní hospodářský výsledek

- daň z příjmu splatná po slevách

= Disponibilní zisk (zisk po zdanění)

Disponibilní zisk = účetní VH – daňová povinnost

Účtování

a) platba záloha na daň z příjmu 341/221

b) předpis daně 341/221

c) uzavření účtu 591 710/591

d) převod nákladů na účet 710 710/5xx

e) převod výnosů na účet 710 6xx/710

f) uzavření 710 – zisk 710/702

g) uzavření 710 – ztráta 702/710

- zůstatek na účtě 710 k 31. 12. je disponibilní zisk, takže na účet 702 do rozvahy se nám dostane také disponibilní zisk a k 01. 01. ho otevřeme na účtě 431 (701/431)

Odčitatelné položky od základu daně

• Základ daně je možné snížit o odčitatelné položky podle § 34 (např. ztráta z minulých let) a v § 20 (dary). Ztrátu z minulých let je možné odečíst od základu daně najednou nebo postupně v následujících pěti letech od jejího vzniku.

Dary

• poskytnuté na účely vyjmenované v zákoně o daních z příjmů (jsou zaúčtované na účtě 543 – Dary jako nedaňový náklad). Minimální hodnota jednoho daru u PO musí být 2 000 Kč, maximální částka, kterou je možné odečíst, nesmí převýšit 10 % ze základu daně sníženého o odčitatelné položky dle § 34. U FO musí celková hodnota darů činit alespoň 1 000 Kč, maximálně je možné odečíst 15 % ze základu daně.

Slevy na dani

• odečítají se od vypočtené daňové povinnosti.

HV ve schvalovacím řízení

- k 1. 1. převede ÚJ zisk na účet 431 – zápisem 701/431 – disponibilní zisk

- o použití zisku rozhoduje valná hromada společníků, která je povinna rozhodnout v 1. pololetí do 30. 6.

- na konci roku musí být na účtě 431 nulový zůstatek

a) příděl do RF 431/421, 427, 423

b) zvýšení ZK 431/411

c) výplata dividend 431/364

d) úhrada ztráty 431/429

e) nerozdělený zisk 431/428

Nedaňové náklady:

• 513

• 545

• 543

• 528

• 554

• 549 (do výše náhrad je d. účinný -> zbytek neúčinný)

• 512

• 559

• 554

• 591

• 538

Výpočet a zúčtování splatné daně z příjmů

Příklad: klasický, bez odpisů

Sk. 50-55 45.621.800,--

Sk. 56-57 3.608.320,--

Sk. 60-64 48.768.300,--

Sk. 66 2.923.500,--

Posuďte daňovou uznatelnost:

513 20.000,--