HV a jeho rozdělování
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
účetní hrubý HV z běžné činnosti (provozní + finanční)
+ nedaňové náklady (viz příloha daně)
- nedaňové výnosy (výnosy zdaněné srážkovou daní, osvobozené, …)
+/- rozdíl mezi účetními a daňovými náklady (úč. > daň. -> +)
ZÁKLAD DANĚ
- odčitatelné položky:
daňové ztráty z předchozích let (max. 5 let) - § 34
(daňová ztráta = záporný upravený základ daně)
odpočet na podporu výzkumu a vývoje - § 34
odpočet na podporu odborného vzdělávání - § 34
dary (od 2000,-/ dar do max. 10 % ze ZD upraveného o odč. položky podle § 34 - § 20
UPRAVENÝ ZÁKLAD DANĚ = zaokrouhlení na tisíce dolů
daň z příjmů právnických osob je 19 % v roce 2017
slevy na dani (§ 35 ZDP např. při zaměstnávání zdravotně postižených,…)
DAŇ Z PŘÍJMŮ SPLATNÁ PO SLEVÁCH
ZAÚČTOVÁNÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI
=> Zákon o dani z příjmů
Daňová povinnost - účtujeme s datem 31. 12.!
- předpis daně z příjmů z běžné činnosti 591/341
Pokud je celková daňová povinnost záporná (= daňová ztráta)=> daň se nepočítá ani neúčtuje, ale daňové přiznání se podává! => prokazuje daňovou ztrátu (v dalších letech ji můžeme odčítat od ZD).
Vypočtená daň se porovná se zaplacenými zálohami (341/221) a zjistí se nedoplatek nebo přeplatek daně z příjmů.
Výše a četnost záloh závisí na výši daně v minulém období
do 30 000 Kč => zálohy se neplatí 30 001 Kč až 150 000 Kč => zálohy ve výši 40 % 2x ročně (do 15. 6. a 15. 12.)
nad 150 000 Kč => zálohy ve výši ¼ 4 x ročně (do 15. 3., 15. 6. 15. 9. a 15. 12.)
Daňové přiznání k DP se podává do 31. března, resp. 30. června (pokud DP sestavuje daňový poradce nebo má úč. jednotka povinný audit účetní závěrky) následujícího roku. Ke stejnému datu musíme případný nedoplatek zaplatit.
ROZDĚLENÍ DISPONIBILNÍHO ZISKU
Disponibilní zisk (= po zdanění = čistý) za účetní období se 1. 1. následujícího úč. období zapíše na účet 431 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení, ze kterého se rozděluje dle rozhodnutí valné hromady v souladu se zákonem o obchodních korporacích, společenskou smlouvou a stanovami.
Účet 431 nesmí mít konečný zůstatek k 31. 12. => zisk musí být rozdělen do 6 měsíců po skončení účetního období => nerozdělený zisk musíme převést na účet 428 Nerozdělený zisk minulých let; neuhrazená ztráta na účet 429 - Neuhrazená ztráta minulých let
Otevření účtu k 1. 1. (předchozí rok) PZ zisk 701/431
Rozdělení čistého zisku:
1) tvorba rezervního fondu 431/421
2) tvorba statutárních fondů 431/423
3) tvorba ostatních fondů 431/424
4) zvýšení ZK 431/419
5) přiznání podílů na zisku společníkům 431/364
15% srážková daň z podílů - předpis 364/342
6) převod nerozděleného zisku 431/428
7) VBÚ – odvod srážkové daně 342/221
8) VBÚ – výplata dividend 364/221