Investiční majetek (IM) – účtování o odpisech a vyřazení

Dva druhy odpisů:

- rovnoměrné (lineární) - 1 rok se odepisuje menší částka a další roky pak stejně

- zrychlené (degresivní)

Rovnoměrné

• určí se životnost majetku, dle životnosti se majetek zařadí do odpisové skupiny, pro každou skupinu je určena doba a výše odepisování (u daňových je stanovena zákonem). V zákoně o dani z příjmu je v příloze uvedeno kam co patří., např. budova 45 let. Zjistíme PC, ze které se dle tabulky vypočítá výše ročního odpisu. Odpisy počítáme za 1 rok (přesto, že majetek pořídím v půlce roku)

• vychází se z PC a roční odpisové sazby v %

• HIM je rozdělen do 5 odpisových tříd:

1. 4 roky (kancelář. zařízení + os. automobily, chovný dobytek, počítače)

2. 8 let (inventář, ostatní doprav. prostředky)

3. 15 let (stroje a zařízení)

4. 30 let (dřevěné stavby, )

5. 45 let (zděné budovy)

Zrychlené

1. - zařadíme majetek do odpisové skupiny - pro každou skupinu je určena doba a výše odepisování (u daňových je stanovena zákonem)

1. rok = PC : koeficient pro danou skupinu

2. rok = 2 . ZC .

koeficient – 1 (k-n)

1. rok = 2 . ZC .

koeficient - 2

1. rok = 2 . ZC .

koeficient - 3

Účtování odpisů: 551 / 07x,08x

Pokud musí mít účetní jednotka účetní závěrku ověřenou auditorem (u a.s.), je povinna používat účetní odpisy (vyjadřují skutečné opotřebení majetku). Ostatní účetní jednotky mohou dle vlastního zvážení zvolit účetní odpisy ve stejné výši jako jsou daňové.

Účetní jednotka si může sama zvolit vlastní účetní odpisy, ale při vyplňování daňového přiznání musí dbát na to, že může uplatnit jen výši daňových odpisů (stanovených v zákoně)

Pokud účetní jednotka používá jiné účetní a daňové odpisy, musí na konci účetního období zaúčtovat ještě tzv. odloženou daň

Odložená daň = zjistí se rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy, z rozdílu se vypočítá

35% (sazba daně z příjmu).

Mohou nastat tyto stavy:

účetní odpisy > daňové 371/592 = pohledávka za finančním úřadem nikdy se neodvádí

účetní odpisy < daňové 592/371 = závazek u finančního úřadu

Vyřazení majetku

1. likvidací - majetek přestane fyzicky existovat. Musí být sepsán protokol o likvidaci.

2. prodejem

3. darováním

4. převodem na základě právních předpisů

5. v důsledku škody nebo manka

6. převodem do osobního užívání (vlastnictví)

1. vyřazený majetek je už plně odepsán ( ZC = 0; oprávky = PC) 07x,08x / 01x,02x

při prodeji majetku: 07x,08x / 01x,02x a 311,211,221 / 641

při darování: - zde musí plátce zaúčtovat nárok státu na DPH

07x,08x / 01x,02x a 543 / 343 (Pokud platí DPH odběratel, vzniká u něj pohledávka 311 / 343 - neobvyklé)

Z účetnictví vyřazujeme majetek vždy v PC!

1. majetek není plně odepsán

   1. zaúčtování vyřazení majetku v PC 07x,08x / 01x,02x

   2. doúčtování ZC:

likvidací: 551 / 082

prodejem: 541 / 082 + DPH z PC nebo z prodejní ceny