Náklady a výnosy

b) Výnosy – pojem, členění, zásady účtování výnosů, obsah výnosových účtů, účtování

Účtová třída 6 - Výnosy

60 - Tržby za vlastní výkony a zboží

64 - Jiné provozní výnosy

66 - Finanční výnosy

69 - Převodové účty

Výnosy představují výkony účetní jednotky v peněžním vyjádření. Vznikají například při:

- prodeji zboží, výrobky a jiného majetku účetní jednotky

- prodej služeb

ČLENĚNÍ VÝNOSŮ

Provozní – účtové skupiny 60 – 64

Finanční – účtová skupina 66

Mimořádné – účtová skupina 68

Členění výnosů na daňové a nedaňové

c) Vztah N a V k daňovému základu

Základní vysvětlení pojmů:

Účetní výsledek hospodaření = odečet všech nákladů od výnosů

Daňový základ = upravený účetní výsledek hospodaření o položky nákladů a výnosů, které tam jsou zahrnuty nad rámec daňových předpisů (tzv. nedaňové položky)

Tyto úpravy neprovádíte v účetním systému, ale až v daňovém přiznání. Postup je tedy následující:

1) V účetním systému zjistíte účetní hospodářský výsledek

2) Účetní hospodářský výsledek vyplníte do daňového přiznání

3) V daňovém přiznání provedete potřebné daňové úpravy účetního hospodářského výsledku

4) Výpočet daňové povinnosti/ztráty

5) Zaúčtování daňové povinnosti/ztráty zpět do účetního systému

Čtete výše zmíněné body a nedovedete si představit princip, jak to vlastně funguje. Připravili jsme pro vás grafické znázornění.

Náklady daňově neuznatelné (které připočítáte k účetnímu hospodářskému výsledku):

Náklady na reprezentaci,

kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy,

Dary,

Cestovné vyplacené nad zákonem stanovený limit,

Tvorba opravných položek mimo zákonných,

Tvorba rezerv nad zákonnou hodnotu,

Odměny členům orgánů společnosti a družstva,

Pojištění hrazené nad rámec zákonné výše,

Ostatní sociální náklady nad zákonem stanovenou hodnotu,

Nesmluvní a neuhrazené pokuty a penále,

Manka a škody přesahující náhrady za ně (mimo škod z živelných pohrom – ty jsou zahrnované do základu daně v plné výši).

Odečet výnosů z účetního zisku pro výpočet daňového základu:

Výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (např. dividendy),

Výnosy od daně osvobozené.