Pohledávky a závazky

Pohledávky a závazky

Pohledávka

Nárok na zaplacení

Nejčastější účty:

• 311 – Odběratelé – FAV

• 314 – Poskytnuté provozní zálohy – při poskytnutí záloh dodavatelům (platíme předem)

• 335 – Pohledávky za zaměstnanci – náhrada škody od pojišťovny

• 355 – Ostatní pohledávky za společníky obchodní korporace - půjčka společnosti společníkovi

• (31., 35. a některé 37.)

Závazky

Povinnost zaplatit

Nejčastější účty:

• 321 – Dodavatelé – FAP

• 324 – Přijaté provozní zálohy – od odběratele

• 331 – Zaměstnanci – při účtování mezd

• 336 – Zúčtování s institucemi soc. zabezpečení a zdrav. pojištění

• 365 – Ostatní závazky ke společníkům obchodní korporace – půjčka společníka společnosti

• 379 – Jiné závazky – clo, srážky ze mzdy (výživné, splátka půjček), nákup CP (vyúčtování makléře – provize)

• (32., 36. a některé 37.)

Saldo konto pohledávek a závazků

Saldo: zůstatek

Konto: účet

= podrobná/analytická evidence pohledávek a závazků

Vzájemné započtení pohledávek a závazků lze:

• Dva subjekty

• Stejná měna

• V 1 úč. období

Den uskutečnění účetního případu

= den splnění dodávek (např. výkon proveden 19.12.2019, FAV 3.1. 2020, účtujeme do 2019)

Odběratelé – 311

Aktivum – PZ a KZ na MD

DPH – na D (závazek)

Proti účty – V (př. 601,602,641,642…)

FAV

Úhrada – na BÚ 221/311, do pokladny 211/311

Dodavatelé – 321

Pasivum – PZ a KZ na D

DPH – na MD (pohledávek)

Proti účty – pořízení zásob, HM (111,131,041…), N (501,504,518…)

FAP

Úhrada – z BÚ 321/221, z pokladny 321/211, úvěrem 321/231

Přijaté a poskytnuté provozní zálohy

1. Přijaté provozní zálohy – od odběratele = závazek 324 – Přijaté provozní zálohy P

1. Neplátce DPH

• VBÚ – přijatá záloha 221/324

• FAV – např. za služby 311/602

• Zúčtování zálohy 324/311

• VBÚ – doplatek 221/311

1. Plátce DPH

• VBÚ – přijatá záloha 221/311

• FAV – smluvní cena 311/602 + DPH 311/343

• Zúčtování zálohy 324/311

• VBÚ – doplatek 221/311

1. Poskytnuté provozní zálohy – dodavateli = pohledávka 314 – Poskytnuté provozní zálohy A

1. Neplátce DPH

• VBÚ – úhrada zálohy 314/221

• FAP – např. energii 502/321

• Zaúčtování zálohy 321/314

• VBÚ – úhrada doplatku 321/314

1. Plátce DPH

• VBÚ – úhrada zálohy 314/221

• FAP – smluvní cena 502/321 + DPH 343/321

• Zaúčtování zálohy 321/314

• VBÚ – doplatek 321/221

Pohledávky a závazky v cizí měně

Kurz

1. Pevný

2. Denní – kurz ČNB

Kurzové rozdíly u pohledávek a závazků

1. V průběhu úč. období – při úhradě faktur

Např. u odběratele

• FAV – za zboží 1 000€ (25 Kč náš kurz) 311/604

• VBÚ – úhrada od odběratele 26 000 Kč (kurz banky 26 Kč) 221/311

• Kurzový zisk 311/663

1. K 31.12. – přepočet neuhrazených pohledávek a závazku podle ČNB