Pohledávky v účetnictví
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
- 051,052 zálohy na DM, 151 zálohy na zásoby, 314 zálohy na služby
- po obdržení FA se musí zúčtovat (zrušit) zaplacená záloha (321/ 314)
Poskytnuté provozní zálohy neplátci DPH
= záloha – byly vydány peníze, ale nebylo provedeno vyúčtování (tj. provedení prací, služeb, zásob), zálohy z tohoto důvodu neovlivňují hospodářský výsledek
- Účtování u neplátce DPH
1) VÚ - Zaplacení zálohy 314/ 221
2) FP- od právníka 518/ 321
3) Zúčtování zálohy 321/ 314
4) Doplatek FA 321/ 221
Poskytnuté zálohy plátce DPH
- rozlišujeme:
a) záloha ve stejném měsíci jako FA (vyúčtování) – poskytnutá záloha -> FP -> zúčtování -> doplatek
- Účtování
1) VÚ - Zaplacení zálohy 314/ 221
2) FP - od právníka – cena bez DPH 518/321
DPH 314/ 321
3) Zúčtování zálohy 321/314
b) záloha v jiném měsíci než FA (vyúčtování) – poskytnutá záloha -> daň. doklad -> FP -> odečet zálohy -> doplatek
- Účtování
1) VÚ - Zaplacení zálohy 314/ 221
2) Přijetí daňového dokladu na zálohu (účtuje se jen DPH) 343/ 314
3) FP - Vyúčtování právnických služeb 518/ 321
DPH 343/ 321
4) Odečet poskytnuté zálohy 314/ 321
343/ 321
5) VÚ - Doplatek 321/ 221
Pohledávky v cizí měně
- při provádění zahraničně obchodních operací je třeba získat z účetnictví přehled o devizových pohledávkách vyjádřených cizích měnách
- ZoÚ vyžaduje účtování o těchto účetních případech jak v českých korunách, tak i v cizích měnách
- pro přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění účetního případu může ÚJ používat:
denní kurz dle ČNB
pevný kurz stanovený k určitému datu po jí vymezené období (měsíc, čtvrtletí, pololetí,…)
- za den uskutečnění účetního případu lze považovat u odběratele den přijetí faktury
- odběratel by nám měl sdělit své DIČ, popřípadě si ho ověříme na stránkách MF
- příjemce faktury (odběratel) má pak povinnost zdanit si naší FV dle sazeb v jeho zemi
- plátce DPH v ČR má nárok na odpočet u vstupů, které mu vznikly
Kurzové rozdíly
- vznikají nám ve dvou případech:
při vzniku pohledávky počítáme s jiným kurzem než jaký je v den úhrady odběratelem, v tomto případě dochází ke kurzovým rozdílům
- zachycujeme je na účtech
- 563 – Kurzová ztráta
- 663 – Kurzový zisk
a tyto rozdíly přímo ovlivňují HV – jsou daňově účinné !!
pří neuhrazení pohledávek do konce účetního období (31.12.)
- je nutné přepočítat tyto pohledávky kurzem platným k 31.12.->opět nám vznikají kurzové rozdíly (563 – ztráta, 663 – zisk)
- pojí se s 311 -> kurz. ztráta 563/311, kurz. zisk 311/663
Neuhrazené pohledávky
- v současné podnikatelské praxi se lze často setkat s pohledávkami, které jsou v podstatě nedobytné (věřitel své peníze nikdy neuvidí), ale přesto hodnotu pohledávky zahrnul do svých výnosů a zdanil ji daní z příjmu