Pohledávky z obchodního styku

- pokud kurz ČNB k 31. 12. je vyšší než kurz účetní jednotky ke dni vzniku pohledávky =>kurzová zisk

Př.: Kurz účetní jednotky ke dni vystavení FAV 27,20, kurz banky ke dni úhrady 27,50

Kurz ČNB k 31. 12. 27,14

1) FAV – za výrobky 10 000 € *27,20 272 000 311/601

2)VBÚ – úhrada poloviny 5000 €*27,50 137 500 221/311

3)VÚD – kurzový rozdíl 1 500 311/663

4)VÚD – kurzový rozdíl k 31. 12. 300 563/311

POSKYTNUTÉ PROVOZNÍ ZÁLOHY

• poskytujeme svému dodavateli zálohu před budoucí dodávkou zásob, energie či služeb

• poskytnutá záloha = pohledávka vůči dodavateli

• 314 Poskytnuté provozní zálohy (na službu nebo energii)

• 151 Poskytnuté zálohy na materiál

• 153 Poskytnuté zálohy na zboží

Poskytnuté zálohy dodavateli DM evidujeme na účtech 051-053!

Zálohová faktura není daňový doklad, protože se ještě neuskutečnila platba ani nedošlo k dodání zboží (nenastalo uskutečnění zd. plnění), proto o nich neúčtujeme.Proforma faktura = zálohová faktura ve výši 100 %.

1. Účtování poskytnutých záloh u neplátce DPH

1)VBÚ – poskytnutá záloha dodavateli energie 5 000,-- 314/221

2) FAD – za el. energii (fakt.cena+DPH) 12 100,-- 502/321

3) VÚD – zúčtování zálohy 5 000,-- 321/314

4) VBÚ – doplatek faktury (fakt.cena+DPH-záloha) 7 100,-- 321/221

2. Účtování poskytnutých záloh u plátce DPH

a) záloha bude poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění (=dodání zboží, poskytnutí služby)

Př.: Zp. A, plátce DPH

1)VBÚ – poskytnutá záloha dodavateli materiálu 12 100,-- 151/221

2) FAD za materiál - částka bez DPH 20 000,-- 111/321

- DPH 21 % 4 200,-- 343/321

3)VÚD – zúčtování zálohy 12 100,-- 321/151

4)VBÚ – doplatek faktury (fakt.cena+DPH-záloha) 12 100,-- 321/221

b) záloha bude poskytnuta v jiném měsíci, než bude uskutečněno zdanitelné plnění (=dodání zboží, poskytnutí služby)

Podle zákona o DPH (§ 21, odst. 1) je plátce povinen přiznat daň ke dni uskutečnění zd. plnění nebo ke dni přijetí platby, a to k tomu dni, který nastane dříve. Z toho vyplývá, že plátci DPH mají povinnost odvádět DPH i z přijatých záloh, přestože ještě nedošlo k uskutečnění zd. plnění.Do 15 dnů od přijetí platby musí dodavatel vystavit daňový doklad na přijatou zálohu, na základě kterého si druhá strana odečte DPH.

Př.:

1)VBÚ – poskytnutá záloha na služby (materiál) 18 150,-- 314,151/221

2) Daňový doklad přijatý - základ daně 15 000,-- xxxx

- DPH 21 % 3 150,-- 343/151,314

3) FAD – za služby (materiál) fakt.cena 50 000,-- 5xx,111/321

DPH 21 % 10 500,-- 343/321

4) VÚD – zúčtování zálohy - základ daně 15 000,-- 321/151,314

- DPH 21 % 3 150,-- 321/343

5) VBÚ – doplatek FAD 42 350,-- 321/221

X Účtování přijatých záloh – přijali jsme platbu předem od odběratelů

1) VBÚ – přijatá záloha na kurz 24 200,-- 221/324

2) Daňový doklad vystavený – ZD 20 000,-- xxxx