Pohledávky z obchodního styku

banka posoudí bonitu (kvalitu) osob na směnce podepsaných

na základě smlouvy o eskontu směnky pak banka poskytne věřiteli úvěr do doby splatnosti směnky ve výši směnečné částky

na účet podniku však připíše částku sníženou o diskont = výnos banky, náklady pro podnik (562)

eskontní úvěr – 232 Eskontní úvěr – rozvahový pasivní

po zaplacení směnky banka zruší úvěr a vrátí směnku dlužníkovi

pokud směnečný dlužník směnku v termínu splatnosti nezaplatí, vrátí ji banka majiteli, který musí bance splatit úvěr a zajistit si úhradu směnky (vymáhá ji)

Př.1: Účetní jednotka vystavila fakturu za prodej výrobků ve výši Kč 500 000,-- bez DPH,

DPH 21 %. S odběratelem bylo dohodnuto, že pohledávka bude uhrazena směnkou se splatností 6 měsíců v nominální hodnotě Kč 700 000,--. Směnka byla eskontována bankou, která firmě poskytla eskontní úvěr při diskontu Kč 50 000,--. Částku Kč 550 000,-- (nominální hodnota směnky - diskont) připsala účetní jednotce na běžný účet.

1)FAV – za výrobky 500 000,-- 311/601

– DPH 21 % 105 000,-- 311/343 – celkem 605 000,-- xxxx

2)VÚD – úhrada pohledávky směnkou 605 000,-- 256.1/311

3)VÚD – směnka předána bance k eskontu SČ 700 000,-- xxxx

– hodnota pohledávky 605 000,-- 313/256.1

– úrok za 6 měsíců 95 000,-- 313/662

4)VBÚ, VÚÚ – poskytnutí eskon.úvěru 650 000,-- 221/232

– diskont 50 000,-- 562/232

– celkem 700 000,-- xxxx

nebo - poskytnutí SH -----/232

- diskont 562/-----

- rozdíl (SH-diskont) 221/-----

5)VÚÚ – a) avízo o úhradě směnky 700 000,-- 232/313

b) avízo o neproplacení směnky 232/221

VÚD vrácení směnky 256/313

313 – Pohledávky za eskontované cenné papíry 232 – Eskontní úvěry

Př.2: Účetní jednotka vystavila fakturu za prodej výrobků ve výši Kč 200 000,-- bez DPH,

DPH 21 %. S odběratelem bylo dohodnuto, že pohledávka bude uhrazena směnkou se splatností 8 měsíců v hodnotě Kč 300 000,--. Směnka byla eskontována bankou, která firmě poskytla eskontní úvěr při diskontu Kč 40 000,--.

1) FAV – za výrobky - cena pořízení 200 000,-- 311/601

- DPH 21 % 42 000,-- 311/343

2) VÚD – odběratel vystaví/přijme směnku (pohledávka) 242 000,-- 256.1/311

3) VÚD – předpis úroku k 31. 12. 58 000,-- 256.2/662

4) VÚD – předání směnky bance k eskontu – hodnota pohl. 242 000,-- 313/256.1 – úrok 58 000,-- 313/662

5) VBÚ, VÚÚ – poskytnutý eskontní úvěr = SČ 300 000,-- ---- ----

– diskont 40 000,-- 562/232

– na BÚ připsáno – (SČ – diskont) 260 000,-- 221/232

6a) VÚÚ – avízo o zaplacení směnky - SČ 300 000,-- 232/313

6b) VÚD – avízo o nezaplacení směnky - SČ 300 000,-- 256.1,2/313

7) VBÚ, VÚÚ – splacení úvěru SČ 300 000,-- 232/221

SČ = směnečná částka = nominální hodnota směnky

INVENTARIZACE POHLEDÁVEK

se provádí min. 1x ročně k poslednímu dni účetního období (31. 12), zjišťujeme při ní