Přípravné práce
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
trvalý charakter - trvalé snížení hodnoty (konec záruční doby) = jako škoda 549/112
- daňově neuznatelný náklad
2) dočasný charakter - dočasné snížení hodnoty – tvorba opravných položek
a) zákonné (=daňově účinné) vytvářejí je pouze k pohledávkám podle zákona o rezervách - od 1. 1. 2014Pokud od konce sjednané lhůty splatnosti pohledávky uplynulo více než
a) 18 měsíců, až do výše 50 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky, b) 36 měsíců, až do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky VÚD – tvorba zákonné opravné položky 558/391
b) ostatní (=daňově neúčinné) – pokud jsou opravné položky tvořeny v jiné výši nebo čase než uvádí zákon o rezervách
VÚD – tvorba ostatních opravných položek 559/09x,19x
VÚD – snížení (zrušení) opravné položky 09x,19x/559
(prodány, spotřebovány, zlikvidovány)
Pro přecenění pohledávek na reálnou hodnotu lze využít i ODPIS POHLEDÁVEK
- je daňově účinný ve výši 100 % NH pohledávky u prokazatelně nedobytných pohledávek podle ZDP § 24 pís. y) za dlužníkem
který zemřel, a pohledávky nemohla být uspokojena ani vymáháním na dědicích dlužníka
který byl právnickou osobou a zanikl bez právního nástupce
který je v konkurzním řízení a soud konkurz zamítl pro nedostatek majetku (pohledávka je přihlášena)
který je v úpadku nebo jemuž úpadek hrozí na základě výsledků insolv. řízení
na jehož majetek je uplatňována veřejná dražba, a to na základě výsledků této dražby
jehož majetek je postižen exekucí, a to na základě výsledků provedení této exekuce
- pokud odepíšeme jinou pohledávku (např. v nepatrné výši), bude takový odpis daňově neúčinný
VÚD – odpis pohledávky 100% NH pohledávky 546/311
546 – Odpis pohledávky
VBÚ – příjem od odběratele z odepsané pohledávky 221/646
646 – Výnosy z odepsaných pohledávek
ÚČTOVÁNÍ DALŠÍCH ÚČETNÍCH OPERACÍ na konci účetního období1. Časové rozlišení nákladů a výnosů
Náklady a výnosy se zásadně účtují do období, s nímž časově a věcně souvisí, nikoliv do období, kdy došlo k platbě. Z toho vyplývá, že je musíme časově rozlišovat. Jedná se o ty N a V u nichž známe částku, období, účel (= účet). Používáme účty 381-385
2. Dohadné položky
Umožňují do správného období zaúčtovat i ty pohledávky a závazky, u kterých neznáme přesné částky. Známe účel a období, neznáme částku, tu odhadujeme.
Aktivní dohadné položky = očekávané pohledávky, u kterých neznáme částku – nelze je účtovat do pohledávek, ale výnosy z nich patří do běžného období např.: nepřiznaná náhrada škody pojišťovnou 388/648
Pasivní dohadné položky = očekávané závazků, u kterých neznáme částku – nelze je účtovat do závazků, ale do nákladů nebo aktiv běžného období patří např.:
nevyfakturované dodávky materiálu, zboží 112/389
nevyfakturované náklady (opravy, energie) 502,511/389