Přípravné práce

VÚD – předpis manka k náhradě 335/648

PPD – úhrada manka do pokladny 211/335

VBÚ – úhrada manka na BU 221/335

VÚD – úhrada manka srážkou ze mzdy 331/335

PŘEBYTKY

- jsou to zásoby, které jsou na skladě, ale nejsou zaúčtovány do příjmů, je provozním výnosem

VÚD – přebytek materiál, zboží 112(132)/648

VÚD – zásoby vlastní výroby 12x/58x

Přebytky a manka stejného inventarizačního období a u stejných druhů zásob lze vzájemně vyrovnat (př.: mouka 1 kg a mouka 2 kg)

Inventarizace účt. tř. 2 – Finanční účty

261 – Peníze na cestě – zůstatek 0, pokud není – doložit

211 a 221 – zůstatky musí souhlasit se skutečným stavem (inventura pokladny a výpis z účtu)

Inventarizace v pokladně

• skutečný stav pokladní hotovosti se zjistí fyzickou inventurou (pokladní skonto: výčetka, účetní stav, rozdíl, podpisy pokladníka a účetního) a porovná se se stavem účetním v pokladní knize a na účtu 211

Inventarizační rozdíly v pokladně

Schodek – skutečný stav je menší než účetní

- účetní stav je nutno snížit na stav skutečný -> pokladník vystaví VPD a zapíše jej do pokladní knihy

1) VPD – pokladní schodek 569/211

2) VÚD – předpis manka k náhradě pokladníkovi 335/668

3a) PPD – úhrada manka v hotovosti 211/335

3b) VBÚ – úhrada manka na BÚ 221/335

3c) VÚD – úhrada manka srážkou ze mzdy 331/335

Přebytek – skutečný stav je větší než účetní

- účetní stav se musí zvýšit na stav skutečný -> pokladník vystaví PPD a zapíše jej do pokl. knihy

1) PPD – přebytek 211/668

Inventarizace cenin se účtuje obdobně jako u pokladny – účet 211(POKLADNA) nahradíme 213 (CENINY)

Inventarizace účt. tř. 3 – Zúčtovací vztahy

311 a 321 – kontrola s knihou faktur, odsouhlasení u odběratelů a dodavatelů

331, 336, 342 – zůstatek k 31. 12. musí souhlasit s vyúčtováním mezd k 31.12.

341 Daň z příjmů – zůstatek po zaúčtování DPPO = výši doplatku nebo nedoplatku DPPO

343 – DPH – musí souhlasit s posledním přiznáním k DPH

Inventarizace účt. tř. 4 – Kapitálové účty a dl. závazky

411 – ZK – zůstatek musí odpovídat výpisu z OR

431 – Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení – musí souhlasit s údajem z daň. přiznání

45x – Rezervy – je třeba zkontrolovat, příp. zrušit

Při řádné inventarizaci se též porovnává účetní hodnota majetku s hodnotou reálnou (tržní) => toto porovnání se provádí z důvodu dodržení zásady věrného zobrazení skutečnosti a zásady opatrnosti

tržní hodnota = cena, kterou by měly zásoby na současném trhu

1. tržní hodnota majetku je větší než účetní hodnota => neúčtuje se – není porušena zásada opatrnosti (aktiva se nesmějí nadhodnocovat); skrytý přírůstek (latentní)

2. tržní hodnota zásob je menší než účetní hodnota => z důvodu dodržení zásady opatrnosti se musí účtovat (aktiva nesmí být nadhodnocena) – účetní hodnota se sníží na hodnotu tržní; skrytý úbytek tržní hodnoty zásob